Контроль наличия и движения денежных средств в кассе

Особую роль в сохранности и рациональном использовании денежных средств играет контроль, с помощью которого решается задача его сбережения и целевого расходования.

Ревизия денежных средств, кассовых и банковских операций является одним из наиболее ответственных участков документальной ревизии.

Проведение ее сопровождается внезапной проверкой хранящихся в кассе наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности, а также сплошной проверкой правильности осуществленных за ревизируемый период кассовых и банковских операций.

Основными задачами ревизии денежных средств и кассовых операций являются проверки:

– обеспечения сохранности денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе предприятия;

– правильности показанных в учете и отчетности остатков наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе;

– своевременности и полноты оприходования наличных денег, денежных документов и бланков строгой отчетности по кассе и правильности их расходования по назначению;

– правильности оформления кассовых и банковских операций первичными документами и отражениях их в учете и отчетности;

– соблюдения кассовой дисциплины, законности и целесообразности операций, проведенных через кассу и счета в банке.

Основной задачей контроля и ревизии денежных средств является выявление состояния их сохранности, хранения, законности и правильности использования.

Для успешного выполнения указанных задач рекомендуется следующий порядок проведения контроля и ревизий денежных средств. Сначала выявляется фактическое наличие денег в кассе хозяйства путем инвентаризации, затем проверяется соблюдение порядка ведения кассовых операций. На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать в бухгалтерию. С кассира берется расписка. Изучаются отчеты кассира с приложенными и первичными документами, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

Регулярная проверка кассы способствует выявлению важнейших ошибок, которые могут перерастать в злоупотребления, наносящие ущерб хозяйству. Сроки проведения ревизии кассы устанавливаются непосредственно на предприятии. Инвентаризация кассовой наличности в хозяйстве должна проводиться периодически в соответствии с федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) от 30.06.2003 г.

При выявлении в ходе инвентаризации кассы недостачи или излишек составляются проводки, приведенные в таблице 9.

Таблица 9 - Оформление в учете результатов инвентаризации кассы

По результатам проведенной инвентаризации кассовой наличности председатель ревизионной комиссии составляет и доводит до сведения и исполнения руководителей предприятия выявленные нарушения в целях устранения вскрытых недостатков.

Ревизуя кассовые операции, ревизионная комиссия устанавливает, как соблюдается порядок ведения кассовых операций и кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными деньгами. Одной из задач проверки соблюдения инструктивных указаний о ведении кассовых операций является установление правильности оформления документов, по которым проводились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег, регистрации этих операций.

Особому контролю подвергается реальность совершения операций. В этих целях проверяют перечисление на счета и списание с них сумм, для чего изучают приложенные к выпискам банка первичные документы.

В НУК УХПМ инвентаризации кассы проводятся не регулярно, что противоречит действующему законодательству (в 2005 году инвентаризация не проводилась). Однако, за предыдущие годы инвентаризации осуществлялись, но по их результатам не было выявлено излишков или недостач.