Методика прогнозирования социального налога

доход бюджет поступление налог

При прогнозировании социального налога следует использовать данные налоговых деклараций по социальному налогу за предыдущий год и отчетный период текущего года.

Первый вариант. Исходя из фактических размеров облагаемого дохода и начисленного социального налога необходимо определить среднюю сложившуюся ставку налога за указанные периоды по формуле:

= C_F/ O_D*100%,

Где, S - средняя ставка налога;_{F -} фактически поступившая сумма социального налога за отчетный период;_D - облагаемый доход за отчетный период.

Затем с учетом ожидаемого роста облагаемого дохода налогоплательщиков, применения средней ставки определяется ожидаемый объем налога за текущий год.

Прогноз по социальному налогу рассчитывается исходя из ожидаемой суммы облагаемого дохода в текущем году, скорректированной на прогнозируемый коэффициент роста фонда оплаты труда и применения средней процентной ставки по следующей формуле:

_P= O_DOХ*I/100%*S/100%,

Где, C_P - прогнозируемая сумма социального налога;_{DOХ -} ожидаемая сумма облагаемого дохода за текущий год;- рост фонда оплаты труда в планируемом году- средняя ставка налога.

При этом необходимо учесть факторы, влияющие на рост доходов налогоплательщиков, а также изменения налогового законодательства.

Для ориентира одновременно производится сравнение размера налога, прогнозируемого исходя из вышеназванного расчета с динамикой его поступления за истекший период в сопоставимых условиях. При этом следует исключить из фактического поступления разовые уплаты, не носящие постоянный характер, а также в обязательном порядке учесть поступления налога по крупным налогоплательщикам, оказывавшим значительное влияние на поступления в регионе.

Второй вариант. В ходе регрессионного анализа был исследован ряд факторов, оказывающих влияние на объемы поступлений социального налога, в том числе изменение налоговой ставки. Результаты этого анализа представлены ниже в таблице. Также в этой таблице представлены данные корреляции объемов поступлений социального налога, скорректированных на изменение налоговых ставок.

Табл. 3. Перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений социального налога

Как видно, из данной таблицы, корреляционная зависимость объемов начисленных поступлений социального налога от изменений налоговой ставки практически отсутствует при рассмотрении отдельно от других показателей. Тем не менее, в результате корреляционного анализа по начисленным поступлениям социального налога, скорректированным на среднегодовую налоговую ставку, корреляционная зависимость от некоторых факторов усилилась. Таким образом, изменение среднегодовой налоговой ставки необходимо учитывать в регрессионном анализе.

В процессе регрессионного анализа показатели фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы в комплексе с другими показателями дают обратную зависимость, что делает их принятие в качестве переменных в регрессионном уравнении, практически, невозможным.

Коэффициенты Y = a0 + a1X1 + …+ akXk2, приведены в таблице.

Табл. 4. Регрессионное уравнение поступлений социального налога

где Y - объем (зависимая переменная);

а0 - уровень налоговых поступлений, складывающийся при постоянном значении Х;

а1, …,аn - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);

Х1,…,Хn - независимые переменные.

Коэффициент определенности регрессионного уравнения по социальному налогу равен 0,906. Наибольший вес в определении тенденции в поступлении социального налога в данном уравнении имеет ВВП, который, видимо, и является более приемлемым заменителем показателя фонда оплаты труда.