Освобождение от ведения бухгалтерского учета

В настоящее время согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Эта льгота сохранится для индивидуальных предпринимателей и в связи с принятием нового Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Вместе с тем законодательно установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют возможность не вести бухгалтерский учет до 2013 г..

Льготные тарифы страховых взносов

На 2011-2012 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основными видами экономической деятельности (согласно ОКВЭД) которых являются те, что входят в специальный список, закрепленный в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Для применения льготных тарифов необходимо подтвердить вид деятельности, который подпадает под законодательно установленную льготу (письмо Минздравсоцразвития РФ от 14.04.2011 N 1335-19).

К льготным видам деятельности, в частности, относятся:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии с действующим налоговым законодательством (письмо Минэкономразвития РФ от 19.01.2011 N Д05-136).

Индивидуальные предприниматели могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 26%:

- в Пенсионный фонд - 18,0%;

- в Фонд социального страхования - 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%.

Уменьшение суммы упрощенного налога на страховые взносы

Налог к уплате при применении УСН с объектом "доходы" можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п.3 ст.346.21 НК РФ). Правда, общая сумма вычета не должна превышать 50% суммы исчисленного налога. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Рассмотрим порядок применения данной льготы на примере.

Пример Налогоплательщик исчислил и уплатил сумму страховых взносов во внебюджетные фонды в размере 140 000 рублей. Сумма исчисленного единого налога составила 260 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить единый налог только на 130 000 рублей (260 000 руб. х 50%).

Таким образом, оплате в бюджет подлежит сумма единого налога в размере 130 000 рублей, которую налогоплательщик и уплатил.