Формирование информации о выданных займах в бухгалтерской отчетности

Формирование в бухгалтерском учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Вместе с тем в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финан­совые вложения в предоставленные займы отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

В п. 42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» приведен ми­нимальный набор показателей по финансовым вложениям, кото­рые подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности (с учетом требований существенности). В него включены следующие данные:

· способы оценки финансовых вложений при их выбытии и последствия изменения этих способов;

· стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по ко­торым она не определяется;

· разница между текущей рыночной стоимостью финансовых вложений на отчетную дату и их предыду­щей оценкой;

· о резерве под обесценение финансовых вложений и др.

Остаток средств по счетам учета задолженности членов кооператива по займам выданным и начисленным процентам отражается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности.

Вся эта информация раскрывается в пояснениях к бухгалтер­скому балансу и отчету о прибылях и убытках. В бухгалтерском балансе финансовые вложения в предоставленные займы отражаются в зависимости от срока обращения: долгосрочные в первом разделе «Внеоборотные акти­вы» строка 1150 «Финансовые вложения», краткосрочные - во втором разделе «Оборотные активы» строка 1240 «Финансовые вложения».

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложе­ниях на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязатель­ства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приве­дены в разделе 5 «Финансовые вложения» приложения к бухгалтер­скому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате отражаются в строках 2320 и 2330 соответственно Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

В таблице 12 показано как отражается информация о выданных займах и о процентах, уплачиваемых за их использование, в бухгалтерской отчетности.

Таблица 12

Отражение показателей финансовых вложений в займы в бухгалтерской отчетности

Показатель	Счет бухгалтерского учета	Форма бухгалтерской отчетности и номер строки
Займы предоставленные краткосрочные	58.03.1	Бухгалтерский баланс (ф. №1) строка 1240 «Финансовые вложения»
Займы предоставленные долгосрочные	58.03.2	Бухгалтерский баланс (ф. №1) строка 1150 «Финансовые вложения»
Проценты по краткосрочным предоставленным займам	76.12	Бухгалтерский баланс (ф. №1) строка 1230 «Дебиторская задолженность»; Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) строка 2320 «Проценты к получению»
Проценты по долгосрочным предоставленным займам

 

Заключение

В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к разного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Заемные средства выступают опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Их используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, заемные средства нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет кредитов и займов позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывают истинный размер своей задолженности.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета полученных и выданных займов и затраты по ним на примере сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

В работе было изучено понятие займов. Заем – это договор в силу, которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или другие вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов.

Задачами учета заемных средств является правильное документальное оформление, полное и достоверное отражение операций по движению заемных средств, формирование достоверной информации о займах в отчетности.

Сегодня кредитные кооперативы являются неотъемлемой частью рынка заемных и сберегательных услуг России. Мировой опыт показывает, что эта форма вполне отвечает современным задачам инвестирования и развития производительных сил.

Сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (СКПК) — это небанковская кредитная организация, создаваемая как добровольное объединение физических лиц для финансовой помощи друг другу, а именно для сбережения личных денежных средств и предоставления из них займов только членам организации на взаимной основе. СКПК в качестве основной цели своей деятельности не ставит извлечение прибыли, то есть не является коммерческой организацией.

Получение займа в СКПК «Верхневолжский» оформляется соответствующим договором. В связи с получением займов возникают расходы, в виде процентов, причитающиеся к оплате заимодавцу, и дополнительные расходы по займам. В бухгалтерском учете привлеченные займы отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Предоставление займа оформляется договором денежного займа. Каждый выдаваемый заем должен быть обеспечен залогом и поручительством. При выдаче займов у организации возникают доходы, в виде процентов за пользование займом, так же могут возникать дополнительные доходы в виде штрафов за несвоевременное погашение задолженности заемщиком. В бухгалтерском учете  СКПК «Верхневолжский» предоставление займы отражаются на счет 58 «Финансовые вложения», а проценты по займам – на счете 76.12 «Проценты по займам предоставленным».

Были рассмотрены основные нормативные документы по регулированию заемных операций в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах. Они были представлены в виде четырехуровневой системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

При написании работы проведен анализ данной темы, изучен теоретический материал, практические рекомендации по учету займов в сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативах, данные официальных источников.

На основании проведенного в работе исследования по теме «Учет полученных и выданных займов» на примере сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива «Верхневолжский» можно сделать следующие выводы. Привлечение и предоставление займов является основным видом деятельности кредитных кооперативов. Правильность и достоверность учета займов позволяет принимать правильные решения по изменению их объемов и структуры.

Особенности функционирования организаций сельскохозяйственной кре­дитной потребительской кооперации связаны с исключениями из общих правил, требующих особых процедур бухгалтерского учета и отчетности. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в нашей стране не отражает специфики деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.