Кредит 52 «Расчетные счета».

При выставлении аккредитива за счет банковского кредита со­ставляют следующую запись:

Дебет 55-1 «Аккредитивы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформля­ют записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 55-1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают органи­зации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккреди­тив выставлен за счет собственных средств, или перечислений и погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве представле­на на рис. 2.

	Поставщик	4	Покупатель
	5 3		1
	Отделение банка, обслуживающее поставщика	2	Отделение банка, обслуживающее покупателя

                            Рис. 2 Документооборот при аккредитивной форме расчетов:

1-аккредитивное заявление; 2-поручение об открытии аккредитива;

3-ичнсшснпе об открытии аккредитив; 4-отгрузки продукции и от­правки соответствующих документов; 5-предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на пе­речисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получа­теля средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все тирс используется при одногородних расчетах (особенно, для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте ре­гулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулиро­ванной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписы­вает чек из книжки и передает представителю поставщика пли под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчет­ный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у платель­щика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. Но мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами» и других подобных счетов.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Если на счете плательщика средства отсутствуют или их не­достаточно и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на сете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на без акцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент об этом, а банк-эмитент по получении извещения от исполняющего банка доводит извещение о постановке в картотеку до клиента. Расчетные документы оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке.

Расчеты платежными требованиями предусматривают офор­мление расчетного документа, содержащего требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (пла­тельщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставлен­ные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществ­ляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по ос­новному договору и не может быть меньше пяти рабочих дней.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поруче­ния применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыска­ния денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам (в порядке, определенном Федеральным законом от 21.07.97 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному дого­вору, при условии предоставления банку, обслуживающему пла­тельщика, права на списание денежных средств со счета платель­щика без его распоряжения.

	Поставщик	1	Покупатель
	2 7		4     5
	Отделение банка, обслуживающее поставщика	3   6	Отделение банка, обслуживающее покупателя

Рис.3. Документооборот при расчете платежными требованиями     

1-отправка документом, подтверждающих отгрузку товара; 2-сдача платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3-отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;

4-извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения;

5-отпраика покупателю оплаченного платежного требования-поручения;

6-извещение об оплате покупателем счета;7-перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом по­ставщика.