Финансовый анализ деятельности МУП ЖКХ

Предварительный обзор бухгалтерского баланса МУП ЖКХ

Бухгалтерский баланс служит индикатором оценки финансового состояния предприятия. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляется уплотненный баланс, в котором объединяются в группы однородные статьи, при этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность.

Íåïîñðåäñòâåííî èç óïëîòíåííîãî áàëàíñà ìîæíî ïîëó÷èòü ðÿä âàæíåéøèõ õàðàêòåðèñòèê ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Ê íèì îòíîñÿòñÿ:

1. Îáùàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ, ðàâíàÿ èòîãó áàëàíñà (ñòðîêà 300 èëè 700).

2. Ñòîèìîñòü èììîáèëüíûõ (âíåîáîðîòíûõ) ñðåäñòâ (àêòèâîâ) èëè íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà, ðàâíàÿ èòîãó ðàçäåëà I àêòèâà áàëàíñà (ñòðîêà 190).

3. Ñòîèìîñòü ìîáèëüíûõ (îáîðîòíûõ) ñðåäñòâ, ðàâíàÿ èòîãó ðàçäåëà II àêòèâà áàëàíñà (ñòðîêà 290).

4. Ñòîèìîñòü ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ñòðîêà 210).

5. Âåëè÷èíà ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ, ðàâíàÿ èòîãó ðàçäåëà III ïàññèâà áàëàíñà (ñòðîêà 490).

6. Âåëè÷èíà çàåìíûõ ñðåäñòâ, ðàâíàÿ ñóììå èòîãîâ ðàçäåëîâ IV è V ïàññèâà áàëàíñà (ñòðîêà 590 + 690).

7. Âåëè÷èíà ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ â îáîðîòå, ðàâíàÿ ðàçíèöå èòîãîâ ðàçäåëîâ III è I áàëàíñà (ñòðîêà 490 – 190).

Ïðåäâàðèòåëüíóþ îöåíêó ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî ïîëó÷èòü íà îñíîâå âûÿâëåíèÿ “áîëüíûõ” ñòàòåé áàëàíñà êîòîðûå óñëîâíî ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà äâå ãðóïïû:

1) ñâèäåòåëüñòâóþùèå î êðàéíå íåóäîâëåòâîðèòåëüíîé ðàáîòå ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì ïåðèîäå è ñëîæèâøåìñÿ â ðåçóëüòàòå ýòîãî ïëîõîì ôèíàíñîâîì ïîëîæåíèè: «Íåïîêðûòûå óáûòêè ïðîøëûõ ëåò», «Óáûòêè îò÷åòíîãî ãîäà»;

2) ñâèäåòåëüñòâóþùèå îá îïðåäåëåííûõ íåäîñòàòêàõ â ðàáîòå ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûå ìîãóò áûòü âûÿâëåíû ïî äàííûì àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà èëè â ïðèëîæåíèè ê áàëàíñó ïðåäïðèÿòèÿ äëÿ ãîäîâîé áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè:»Äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêîâ, â òîì ÷èñëå íå ïîãàøåííûå â ñðîê», «Äîëãîñðî÷íûå çàéìû, â òîì ÷èñëå íå ïîãàøåííûå â ñðîê», «Êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêîâ, â òîì ÷èñëå íå ïîãàøåííûå â ñðîê» è ò.ï.

Уплотненный баланс МУП ЖКХ представлен в табл.2.20.

Из таблицы видно, что за анализируемый период 2001-2002гг. у предприятия произошло увеличение стоимости имущества, главным образом в результате увеличение стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет собственного капитала, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия.

На основании данных уплотненного баланса МУП ЖКХ и приложения к балансу (формы №2 по ОКУД) определим коэффициент прироста имущества (К_б) и коэффициент прироста выручки от реализации продукции (К_v):

1). Коэффициент прироста имущества (К_б):

                  К_{б =} Б_ср1 – Б_{ср0 *} 100, где           (2.1)

                                                                          Б_ср0

Б_ср1, Б_ср0 – средняя величина имущества за отчетный и предыдущий периоды соответственно.

2). Коэффициент прироста выручки от реализации продукции:

                     К_{v =} V ₁ – V _{0 *} 100, где              (2.2)

                                                                           V₀

V₁, V₀ – выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

К_{б =} 420247 – 378175_* 100% ₌ 11,1%;

                                                                   378175

К_{v =} 27939 – 8825_* 100% ₌ 216,6%

                                                                     8825

Òàáëèöà 2.20

Óïëîòíåííûé áàëàíñ ÌÓÏ ÆÊÕ

òûñ.ðóá.

Актив	2001ã.		2002ã.		Пассив	2001ã.		2002ã.
	íà íà÷àëî ãîäà	íà êîíåö ãîäà	íà íà÷àëî ãîäà	íà êîíåö ãîäà		íà íà÷àëî ãîäà	íà êîíåö ãîäà	íà íà÷àëî ãîäà	íà êîíåö ãîäà
I.Âíåîáîðîòíûå àêòèâû					III.Êàïèòàë è ðåçåðâû
1.1.Íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû			-	-	3.1.Óñòàâíûé êàïèòàë
1.2.Îñíîâíûå ñðåäñòâà			351425	394169	3.2.Äîáàâî÷íûé êàïèòàë
1.3.Íåçàâåðøåííîå ñòðîèòåëüñòâî			166	0	3.3.Ðåçåðâíûé êàïèòàë, ôîí-äû, öåëåâûå ôèíàíñèðî-âàíèÿ è ïîñòóïëåíèÿ
1.4.Äîëãîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ			-	-
1.5.Ïðî÷èå âíåîáîðîòíûå àêòèâû			-	-	3.4.Óáûòêè
					Èòîãî ïî ðàçäåëó III			337983	371868
Èòîãî ïî ðàçäåëó I			355635	398213	IV.Äîëãîñðî÷íûå ïàññèâû			-	-
II.Îáîðîòíûå àêòèâû					V.Êðàòêîñðî÷íûå ïàññèâû
2.1.Çàïàñû			3246	2924	5.1.Çàåìíûå ñðåäñòâà			-	400
2.2. ÍÄÑ			138	1751	5.2.Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü			40192	48008
2.3.Äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü			19154	17349	5.3.Ðàñ÷åòû ïî äèâèäåíäàì
					5.4.Äîõîäû áóäóùèõ ïåðèîä
2.4.Êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ			1	1	5.5.Ôîíäû ïîòðåáëåíèÿ
2.5.Äåíåæíûå ñðåäñòâà			1	10	5.6.Ðåçåðâû ïðåäñòîÿùèõ ðàñõîäîâ è ïëàòåæåé
2.6.Ïðî÷èå îáîðîòíûå àêòèâû			-	-	5.7.Ïðî÷èå êðàòêîñðî÷íûå ïàññèâû
Èòîãî ïî ðàçäåëó II			22540	22034	Èòîãî ïî ðàçäåëó V			40192	48408
ÁÀËÀÍÑ (I + II)			378175	420247	ÁÀËÀÍÑ (III + IV + V)			378175	420247

Коэффициент прироста выручки от реализации значительно выше коэффициента прироста имущества, что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.

Далее рассмотрим структуру активной и пассивной части баланса.

Анализ структуры активов (табл.2.21) показал, что у предприятия за отчетный период произошел значительный рост внеоборотных активов, что связано с тем, что с 1.04.2002 года на баланс МУП ЖКХ перешла котельная «Романовская».

Таблица 2.21

Анализ структуры активов

Статьи баланса	На 1.01.2002		На 1.01.2003		Изменение		Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Внеоборотные активы	355635	94,04	398213	94,76	42578	0,72	111,97
Оборотные активы	22540	5,96	22034	5,24	-506	-0,72	97,76
Итог баланса	378175	100	420247	100	42072	0,00	111,13

 

В то же время произошло хоть и незначительное, но снижение оборотных (мобильных) активов предприятия.

Таблица 2.22

Анализ структуры внеоборотных активов

Статьи баланса	На 1.01.2002		На 1.01.2003		Изменение		Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Нематериальные активы	-		-		-
Основные средства	351425	98,82	394169	98,98	42744	1,16	112,16
Незавершенное строительство	166	0,547	-	-	-166	-0,547	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Всего внеоборотных активов	355635	100	398213	100	42578	0,00	111,97

 

Актив баланса характерен тем, что практически всю его величину (более 90%) занимают внеоборотные активы. И на конец 2003 года удельный вес первого раздела актива только увеличился с 94,04% до 94,76%. Это говорит о том, что практически все имущество предприятия иммобильно.

Рассмотрим подробно изменение каждого раздела актива баланса. Анализ структуры внеоборотных активов МУП ЖКХ приведен в табл.2.22.

Практически все внеоборотные активы составляют основные средства, что характерно для предприятий ЖКХ. На конец 2002 г. удельный вес основных средств во внеоборотных активах составляет 98,98%.

Анализ структуры оборотных активов представлен в табл.2.23.

Таблица 2.23

Анализ структуры оборотных активов

Статьи баланса	На 1.01.2002		На 1.01.2003		Изменение		Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Запасы	3246	14,4	2924	13,27	-322	-1,13	90,08
НДС на приобретенные ценности	138	0,612	1751	7,95	1613	7,34
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	19154	84,98	17349	78,74	-1805	-6,24	90,58
Краткосрочные финансовые вложения	1	0,0044	1	0,0045	0	0,0001	1
Денежные средства	1	0,044	10	0,045	9	0,001	1000
Прочие оборотные средства	-	-	-	-	-	-	-
Всего оборотных активов	22540	100	22034	100	-506	0,00	97,76

 

Как видно из таблицы, за отчетный период произошло снижение оборотных активов на 506 тыс.руб. Данное снижение произошло благодаря уменьшению краткосрочной кредиторской задолженности на 1805 тыс.руб. Это положительный момент, т.к. у предприятия имеется хроническая проблема с дебиторской задолженностью в связи с неоплатой населения и некоторых организаций за используемые услуги. Также произошло некоторое снижение по статье «Запасы». В то же время значительный рост произошел по статье «НДС на приобретенные ценности».

Проведем анализ пассива баланса МУП ЖКХ (табл.2.24).

 

Таблица 2.24

Анализ структуры пассива баланса

Статьи баланса	На 1.01.2002		На 1.01.2003		Изменение		Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Собственный капитал	337983	89,3	371838	88,5	33855	-0,8	110
Долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	40192	10,7	48408	11,5	8216	0,8	120,4
Общая стоимость имущества	378175	100	420247	100	42072	0,00	111,97

 

Общий рост источников предприятия составил 42072 тыс.руб. Данный рост обусловлен как ростом собственного капитала предприятия на 33855 тыс.руб., так и ростом краткосрочных пассивов на 8216 тыс.руб.

Собственный капитал занимает более 88% величины всего имущества предприятия, что хорошо сказывается на его финансовой устойчивости.

Для определения характера краткосрочной задолженности предприятия проведем анализ краткосрочных пассивов (табл.2.25).

Таблица 2.25

Анализ краткосрочных пассивов

Статьи баланса	На 1.01.2002		На 1.01.2003		Изменение		Темп роста, %
	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу	Абсолютное значение, тыс.руб	В % к итогу
Краткосрочные кредиты	-	-	400	0,8	400	0,8
Кредиторская задолженность	40192	100	48008	99,2	7816	-0,8	119,4
Итого	40192	100	420247	100	8216	0,00	104,6

 

Рост краткосрочных пассивов произошел благодаря значительному увеличению статьи «Кредиторская задолженность» (за отчетный год по данной статье произошел рост с 40192 тыс.руб. до 48008 тыс.руб.). Данная тенденция негативно может отразиться на финансовом благополучии предприятия, т.к. происходит рост самой «дорогой» и самой срочной задолженности.

Т.к. кредиторская задолженность составляет наибольший удельный вес в заемных средствах предприятия необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности (табл.2.26).

Таблица 2.26

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Показатели

2002 ãîä

 

Îòêëîíåíèå

Íà íà÷àëî

ïåðèîäà

Íà êîíåö

ïåðèîäà

òûñ. ðóá Óä. âåñ % òûñ. ðóá Óä. âåñ % òûñ. ðóá % Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü 40192 100 48008 100 7816 - â òîì ÷èñëå:             - ïîñòàâùèêè è ïîäðÿä÷èêè 13108 32,6 18918 39,4 5810 6,8 - çàäîëæåííîñòü ïåðåä ïåðñîíàëîì 7286 18,1 433 0,9 -6853 -17,2 - çàäîëæåííîñòü ïåðåä ãîñ. âíåáþäæåòíûìè ôîíäàìè 13065 32,5 16801 35 3736 2,5 - çàäîëæåííîñòü ïåðåä áþäæåòîì 5299 13,2 5780 12 481 -1,2 -àâàíñû ïîëó÷åííûå -   -   -   -ïðî÷èå êðåäèòîðû 1434 3,6 6076 12,7 4642 9,1

Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведенные в табл.2.26, можно отметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях:

· наибольшую долю во всей кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам (на конец 2002 г. – 39,4%) и задолженность перед внебюджетными фондами (35%);

· задолженность поставщикам и подрядчикам за 2002г. увеличилась на 5 810 тыс.руб.;

· положительным моментом является значительное снижение задолженности по оплате труда за анализируемый период с 7286 тыс.руб. до 433 тыс.руб.;

· в 2002 г. произошел рост задолженности перед внебюджетными фондами на 3736 тыс.руб., перед бюджетом на сумму 481 тыс.руб., а также задолженность прочим кредиторам на 4642 тыс.руб.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса МУП ЖКХ г.Невьянска за 2001-2002 гг. можно сделать вывод о удовлетворительном финансовом состоянии предприятия, выражающейся в значительном росте имущества предприятия, высокой доли собственного капитала в общей стоимости имущества предприятия, снижении уровня краткосрочной дебиторской задолженности.

Однако имеется и негативные тенденции, основная из которых заключается в росте кредиторской задолженности, что требует проведения более детальной оценки финансовой устойчивости предприятия.