Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), а также в других положениях по бухгалтерскому учету и не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке приводят краткую характеристику деятельности организации:

- обычных видов деятельности;

- текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

- основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации,

- а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности за отчетный период и изменения в ее финансовом положении.

При отражении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика:

- основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.);

- нематериальных активов;

- финансовых вложений;

- научно-технического уровня продукции и пр.

При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции в динамике основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и др.).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как:

- наличие денежных средств на счетах в банках;

- в кассе организации;

- убытки;

- просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности;

- не погашенные в срок кредиты и займы;

- полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет;

- уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются:

- широта рынков сбыта продукции; включая наличие поставок на экспорт;

- репутация организации, выражающаяся в известности клиентов, пользующихся ее услугами, и др.;

- степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);

- уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных в динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Выводы

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 7).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составляют аналитическую таблицу и рассчитывают следующие показатели: оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах, оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 7 формы № 5 составляется аналитическая таблица, аналогичная для анализа дебиторской задолженности, по которой делаются выводы о структуре кредиторской задолженности: какая доля приходится на краткосрочную, а какая на долгосрочную задолженность на начало и конец периода, а также о состоянии просроченной кредиторской задолженности и ее динамике в течение года. Кроме того, кредиторская задолженность оценивается по видам и срокам образования.

 

Библиографический список

1 Основная литература

1)Янова П.Г. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебно-методический комплекс/ Янова П.Г.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2013.— 188 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/13433.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

2 Дополнительная литература

1)Миславская Н.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебник/ Миславская Н.А., Поленова С.Н.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 370 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/17587.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

Поленова С.Н. Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности. Зарубежный и российский опыт [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Поленова С.Н.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2012.— 348 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10981.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

3. Периодические издания

1. Газета "Экономика и жизнь с приложением по бухгалтерскому учету".

2. Журнал «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях».

3. Журнал «Финансы и кредит».

4. Журнал «Экономический анализ: теория и практика».