Виды местных налогов и сборов в РФ на 2019 год

Как мы уже отметили, местные налоги и сборы вводятся на территории России местными властями. Но перечень местных налогов, из которых можно выбирать, закреплен в статье 15 кодекса. Так к местным налогам в 2019 году относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Земельный налог

Земельный налог уплачивает организации и граждане – владельцы земельных участков, которые находятся у владельца на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговой базой служит полная кадастровая стоимость участка. С 1 января 2019 года она равняется стоимости участка, зафиксированной в базе данных ЕГРН (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. Этот момент является важным изменением в 2019 г.

Налоговая ставка по земельному налогу в 2019 году равна 0,3% от стоимости участка, предназначенных для выполнения сельскохозяйственных работ, введения садового хозяйства и разведения животных, для жилищного строительства. Для других земельных объектов максимальный размер ставки достигает 1,5%.

Местные органы самоуправления могут принять решение о понижении действующей налоговой ставки.

Налог на имущество физических лиц

Налог уплачивают налогоплательщики - физические лица, в распоряжении которых находятся следующие объекты:

· жилое помещение: дом, квартира, комната;

· гараж или парковочное место;

· единый недвижимый комплекс;

· объект незавершенного строительства;

· иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговой базой служит также кадастровая стоимость объекта. С 1 января 2019 г. в НК РФ на основании того же закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ внесены изменение в расчет налога на имущество физлиц. Размер налога будет составлять 0,1% от кадастровой стоимости для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Торговый сбор

В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами. В остальных муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен на основании местных нормативных актов. Но только после того, как Президент РФ подпишет соответствующий федеральный закон.

Плательщики

По общему правилу к уплате торгового сбора могут быть привлечены практически все организации и предприниматели, которые занимаются торговлей. Независимо от ее характера (розничная или оптовая), видов товаров и способов их продвижения (стационарная или нестационарная торговая сеть).

Из этого правила есть два исключения.

Во-первых, от уплаты торгового сбора освобождаютсяпредприниматели на ПСН, организации и предприниматели – плательщики ЕСХН.

Во-вторых, торговый сбор не совместим с ЕНВД. В отношении тех видов торговой деятельности, которые облагаются торговым сбором, ЕНВД применять нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК). Впрочем, поскольку в Москве режим ЕНВД не установлен, это ограничение для столичных организаций и предпринимателей неактуально.

Кроме того, торговый сбор не должны платить продавцы, для которых предусмотрены льготы.

Полный перечень видов торговой деятельности, которые потенциально подпадают под обложение торговым сбором, приведен в статье 413 НК. В него входят:

1. Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок).

2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети.

3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.

4. Реализация товаров непосредственно с товарных складов.

Уплата торгового сбора заключается в ежеквартальных отчислениях в фиксированном размере за каждый квадратный метр торговой площади. В 2019 году это следующие сроки:

· за IV квартал 2018 года – не позднее 25 января 2019 года;

· за I квартал 2019 года – не позднее 25 апреля 2019 года;

· за II квартал 2019 года – не позднее 25 июля 2019 года;

· за III квартал 2019 года – не позднее 25 октября 2019 года;

· за IV квартал 2019 года – не позднее 27 января 2020 года.

Рассчитать торговый сбор можно двумя способами. Первый – по добровольным платежам на основании расчетов плательщика. Способ применяется, если организация или предприниматель самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора. Второй способ – по принудительным платежам на основании расчетов ИФНС. Он применяется, если организация или предприниматель не подали в инспекцию уведомление и были поставлены на учет на основании сведений, собранных Департаментом экономической политики и развития.

И в том и в другом случае сумма торгового сбора, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется одинаково.