Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке

Содержание

Введение…………………………………………………………………............................стр. 3

Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке……………..стр. 3

Проверка документального оформления операций по счетам в банке………………...стр. 4

Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету……………………………………………………………………………………………...стр. 5

Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету……………………………………………………………………………………………...стр. 7

Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке…………………………………………………………………………………..стр. 14

Введение

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

§ основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

§ бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. N 4);

§ налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);

§ приказ об учетной политике организации;

§ регистры синтетического учета операций на счетах в банке;

§ первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

§ с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

§ применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

§ документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

§ перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

 

Таблица 1

Проверяемый вопрос	На соответствие требованиям нормативных документов

Соблюдение валютного законодательства

1. Цель приобретения валюты: для осуществления текущих валютных операций, для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала Пункт 24 инструкции ЦБ РФ № 7 от 29.06.92 (в ред. от 18..06.99) определяет перечень целей приобретения валюты за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке, Статья 1 Закона РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» 2. Относится ли валютная операция, связанная с движением капитала, к операциям, не требующим разрешения (лицензии) ЦБ РФ Пункт 1 положения ЦБ РФ от 24.04.96 № 39 «Об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций» 3. Имеется ли разрешение (лицензия) ЦБ РФ на проведение валютной операции, связанной с движением капитала Пункт 27 инструкции ЦБ РФ № 7 от 29.06.92 (в ред. от 18.06.99) 4. Использована ли купленная валюта по целевому назначению в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку Приложение 2 к указанию ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) 5. Соблюдены ли сроки списания валюты по целевому назначению со специального транзитного счета Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) 6. Осуществлена ли операция обратной продажи купленной иностранной валюты Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) 7. Соблюдены ли условия покупки валюты на оплату импортных товаров до таможенного оформления товаров – открытие рублевого депозита Пункт 3.2 указания ЦБ РФ от 22.03.99 № 519-У (в ред. от 28.06.99)

Таблица 2

Проверяемый вопрос	На соответствие требованиям нормативных документов

Содержание

Введение…………………………………………………………………............................стр. 3

Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке……………..стр. 3

Проверка документального оформления операций по счетам в банке………………...стр. 4

Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету……………………………………………………………………………………………...стр. 5

Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету……………………………………………………………………………………………...стр. 7

Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке…………………………………………………………………………………..стр. 14

Введение

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

§ основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

§ бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. N 4);

§ налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);

§ приказ об учетной политике организации;

§ регистры синтетического учета операций на счетах в банке;

§ первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

§ с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

§ применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

§ документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

§ перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

 

Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.

 

Проверка документального оформления операций по счетам в банке

Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам относятся:

§ выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;

§ первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

Операции по счетам в банке могут быть приостановлены согласно ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Такую проверку целесообразно проводить по схеме.

 

Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их причины.

Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

§ проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории Российской Федерации;

§ проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

§ арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;

§ проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.