Расчет налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой

Согласно этой методике, налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную.

АНН = 513+370+163 = 1046

Абсолютная налоговая нагрузка предприятия составляет 1046 млн.$.

Для расчета относительной налоговой нагрузки необходимо рассчитать вновь созданную стоимость.

ВСС = 16549-12689-188+2585-5813 = 2444

ОНН = 1046/2444*100% = 42,8%

Относительная налоговая нагрузка составляет 48,8%.

Достоинства данной методики заключается в том, что на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. В расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией. На объективность расчета не влияет принадлежность к той или иной отрасли, а так же масштабы организации. Таким образом. Методика Е.А. Кировой применима к конкретным хозяйствующим субъектам.

Расчет налоговой нагрузки по методике М.И. Литвина

Показатель налоговой нагрузки связан с числом налогов и других обязательных платежей, структурой налогов на предприятии, механизмом взимания налогов. Помимо общего показателя налоговой нагрузки экономического субъекта в методике активно используются частные показатели, определяемые как соотношения отдельных налогов и групп налогов с конкретным источником платежа. С помощью этих показателей можно определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от отраслевой принадлежности экономического субъекта.

НН = (513/1696 + 168/1091 + 163/1091)*100% = 60%

Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов, пороговое значение которого составляет 60%.

Расчет налоговой нагрузки по методике М.Н. Крейниной

Эта методика заключается с сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.

НН = (16549-12689-1696)/(16549-12689)*100% = 56%.

Налоговая нагрузка составила 56%.

Данная методика показывает во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Основным отличием такого подхода к оценке налогового бремени является то, что косвенные налоги не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на размер прибыли экономического субъекта.

Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО «Башнефть» с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения [9].

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговое планирование актуальное направление в деятельности финансовых служб предприятий и индивидуальных предпринимателей. Так по средствам налогового планирования можно значительно снизить расходы по налоговым платежам в бюджет организации. Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

Налоговая нагрузка была рассчитана на примере ОАО «Башнефть» с использованием наиболее простых и доступных методик оптимизации налогообложения.

В качестве оптимизации можно использовать метод использования учетной политики, который предполагает корректировку учетной политики с целью сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, для оптимизации налоговых баз для целей налогообложения.

Рассмотренные выше методики расчетов имеют различные подходы в определении структуры налоговых платежей, которые включаются в расчеты.

Все методики определения налоговой нагрузки информативны и применимы для организаций в целях оптимизации налоговых платежей.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник, 2009. С. 6.

2. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2002. С. 3.

.   Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. N 1. С. 33.

.   Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. По состоянию на 1 июля 2010 г. Комментарий последних изменений. М.: Издательство Юрайт, 2010. С. 30.

5. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование - элемент налогового менеджмента страховщика Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 4.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Юрайт-Издат, 2006.

7. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Изд-во «Проспект», 2008. - 360 с.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2. Текст изменениями и дополнениями на 1 июля 2009 г. - М.: ЭКМО,2009.-768с.