Получение доходов из источников за пределами РФ

При получении доходов из источников за пределами РФ гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются суммы налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Доходы, не подлежащие обложению

· Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления

· Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов

· Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым:

в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ

в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых

Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

Доходы, облагаемые по твердой ставке

Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

Стандартные вычеты.

Стандартные вычеты производятся по месту основной работы, а при отсутствии таковой – любым другим источником доходов по заявлению налогоплательщика, либо самим налогоплательщиком по окончании года.

Не применяются при наличии 3- и 5-кратных льгот и льгот в пределах дохода, облагаемого по минимальной ставке.

Размер дохода, нарастающим итогом с начала года	Размер вычета в месяц
До 5 тыс. руб.	2 размера ММОТ
От 5 до 20 тыс. руб.	1 размер ММОТ
Свыше 20 тыс. руб.	Вычета нет

Пенсионные вычеты

- суммы, удерживаемые из заработка работника и подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ (1% от дохода работника). Вычитаются только основным источником дохода; остальные источники удерживают взносы в Пенсионный фонд, но вычет при расчете подоходного налога не производят.

Вычеты на содержание детей и иждивенцев

- производятся на каждого ребенка или иждивенца

- производятся основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

 

Размер дохода, нарастающим итогом с начала года	Размер вычета в месяц
До 5 тыс. руб.	2 размера ММОТ
От 5 до 20 тыс. руб.	1 размер ММОТ
Свыше 20 тыс. руб.	Вычета нет

Вычета на благотворительные цели

- Суммы в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям, организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Вычитаются основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты для застройщиков

Суммы, направленные из доходов граждан – застройщиков и покупателей – на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.

Вычету подлежат суммы в пределах 5000 размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода.

Вычеты производятся только по одному объекту в течение 3 календарных лет, начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.

Ставки налогов

Ставки налога по совокупному доходу, полученному в 1999 году

(информация по состоянию на 8 января 2000 г.)

Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году	Ставка налога в федеральный бюджет	Ставка налога в бюджеты субъектов Российской Федерации	Общая сумма налога
До 30 000 руб.	3%	9%	12%
От 30 001 до 60 000 руб.	3%	2 700 р. + 12% с суммы, превышающей 30 000 р.	3 600 р. + 15% с суммы, превышающей 30 000 р.
От 60 001 до 90 000 руб.	3%	6 300 р. + 17% с суммы, превышающей 60 000 р.	8 100 р. + 20% с суммы, превышающей 60 000 р.
От 90 001 до 150 000 руб.	3%	11 400 р. + 22% с суммы, превышающей 90 000 р.	14 100 р. + 25% с суммы, превышающей 90 000 р.
От 150 001 руб. и выше	3%	24 600 р. + 32% с суммы, превышающей 150 000 р.	29 100 р. + 35% с суммы, превышающей 150 000 р.

Ставки налога по совокупному доходу, полученному в 2000 году

(информация по состоянию на 8 января 2000 г.)

Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году	Ставка налога
До 50 000 руб.	12 процентов
От 50 001 руб. до 150 000 руб.	6 000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб.
От 150 001 руб. и выше	26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб.

Обязанности работодателей и других организаций по удержанию налога