Описание организации бухгалтерского учета

Оглавление

 

Введение

Описание модели организации

Описание организации бухгалтерского учета

Составление финансовой отчётности

Заключение

Список литературы

Введение.

 

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Для количественного выражения имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций в хозяйственном учете применяются три вида измерителей: натуральные, трудовые и денежный. Натуральные измерители служат для характеристики учитываемых объектов в натуральном выражении. В зависимости от физических свойств объекта применяются различные измерители (метр, литр, килограмм, киловатт-час и т. д.). Трудовые измерители (час, день, месяц) - разновидность натуральных измерителей. Они используются при исчислении количества затрат рабочего времени. Универсальный измеритель - денежный. Как правило, в денежном измерителе находят отражение натуральные и трудовые измерители. Таким образом, денежный измеритель используется для отражения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином измерении, в российском бухгалтерском учете - в рублях.

Различают три вида хозяйственного учета: оперативный, статистический и бухгалтерский. У каждого из них своя специфика, определенный круг наблюдаемых явлений, конкретные задачи и методы наблюдения. Они дополняют друг друга и составляют единую систему хозяйственного учета в Российской Федерации.

Оперативный учет используется для регистрации, наблюдения и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности организации. С его помощью осуществляется повседневный контроль за ходом выпуска продукции и ее продажи, расходом фонда заработной платы, своевременным получением материальных ценностей и т. д.

Статистический учет изучает и обобщает массовые явления и их закономерности в финансово-хозяйственной деятельности организаций (движение товарной массы, инфляционные процессы, динамика рынка). Данные статистического учета используются для экономического анализа и прогнозирования на текущий и перспективный периоды.

Описание модели организации

 

Предприятие: ООО «Молочная страна»

Основные виды деятельности:

§ изготовление кисломолочных изделий

§ продажа готовой продукции

Характер выпускаемой продукции:

§ молоко пастеризованное (А)

§ творог обезжиренный (Б)

§ йогурт(В)

 

Описание организации бухгалтерского учета

Специализация учетных работников

Служба управления:

§ Специалисты и служащие:директор

бухгалтер

Кассир

секретарь

главный упаковщик

§ Вспомогательные работники: уборщица

охранник

водитель

Работники основного производства: пекарь - 4 человека

расфасовщик - 2 человека

грузчик - 1 человек

Форма бухгалтерского учета

Согласно п4 ст.8 Закона «О бух учёте» бух. учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта, все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Составление финансовой отчётности

 

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

1 марта

20

14

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

По ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

 

 

На

1 марта

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

14

г.3

20

14

г.4

20

15

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

820339

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

279500

Итого по разделу I

1099839

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

325910

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

7614,9

Дебиторская задолженность

143760,5

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

148975,1

Денежные средства и денежные эквиваленты

404750

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

1031010,5

БАЛАНС

2195849,5

 

Форма 0710001 с. 2

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1768000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

84500

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

140400

Итого по разделу III

1992900

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

91130

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

111819,5

Итого по разделу V

202949,5

БАЛАНС

2195849,5

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

20

г.

 

Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Отчет о прибылях и убытках

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

По ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

 

		За							За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20				г.3			20				г.4
	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(						)	(						)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(						)	(						)
	Управленческие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(						)	(						)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(						)	(						)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

 

Форма 0710002 с. 2

		За					За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			г.3		20			г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

20

г.

 

Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетный период.

. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

 

Расшифровка к статье «Материалы»

№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Молоко	л	10	6000	60000
2	Сухое молоко	кг	2	200	400
3	Йогуртовая закваска	л	15	1000	15000
4	Вкусовая добавка (персик)	Кг	3	900	2700
5	Вкусовая добавка (малина)	кг	32,5	200	6500
6	Молоко обезжиренное	л	92	350	32200
7	Хлорид кальция	л	100	98	9800
8	загуститель	Кг	530	115,2	61050
9	Упаковочный материал	Шт	1	47000	47000
	Итого:				234650

 

Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Молоко пастеризованное	л			30420
2	Творог обезжиренный	шт			30440
3	Йогурт	л			30400
	Итого:				91260

Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО «молочная радость»	11000
2	ООО «часики»	25700
3	ОАО «веселый молочник»	24400
4	ОАО «Лучик»	10030
5	ОАО «Башкирэнерго»	20000
Итого:		91130

Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность)

№Наименование поставщикаСумма, руб.
1	ООО «малинка»	55600,5
2	ООО «Машенька»	69960
Итого:		125560,5

Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность)

№	Наименование подотч. лица	Сумма, руб.
1	Симонова В. А. Главный упаковщик	18200
Итого:		18200

Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)

№	Наименование фонда	Сумма, руб.
1	Федеральный бюджет	0
2	Пенсионный фонд	18775,5
3	Фонд социального страхования	10000
4	Фонд медицинского страхования, в т.ч.: - территориальный - федеральный	0 0
Итого:		28775,5

 

Счета синтетического учета

01 «Основные средства»

Д	К
Сн =834310,48
20)29250 обД.= 29250
Ск =863560,48

 

«Амортизация основных средств»

Д	К
	Сн=13971,48
	13)6985,74 обК.=6985,4
	Ск=20957,22

 

«Вложения во внеоборотные активы»

Д	К
Сн =279500
18)19500 19)9750 обД.=29250	20)29250 обК=29250
Ск =279500

10/молоко «Материалы»

Д	К
Сн =60000
17)13000 обД.=13000	22)10000 23) 10000 24) 10000 об.К=30000
Ск =43000

 

10/с. молоко «Материалы»

Д	К
Сн =400
	22)200 23) 120 24) 80 обК=400
Ск =0

 

/йог.закваска «Материалы»

Д	К
Сн =15000
17)9750 обД.=9750	22)1500 23) 4500 24) 7500 об.К=13500
Ск =11250

 

10/пер «Материалы»

Д	К
Сн =2700
	22) 900 23) 300 24) 300 обК=1500
Ск =1200

 

/малина «Материалы»

Д	К
Сн =6500
15)1300 обД.=1300	22)1625 23) 1625 24) 3250 об.К=6500
Ск =1300

 

10/обез. Мол «Материалы»

Д	К
Сн =61050
	22)5594 23) 2120 24) 6360 обК=14074
Ск =46976

 

/уп «Материалы»

Д	К
Сн =47200
	22) 10000 23) 5000 24) 1000 об.К=16000
Ск =31000

 

10/хлор. кал «Материалы»

Д	К
Сн =32200
	24) 8249 обК=8249
Ск =23951

 

/згуститель «Материалы»

Д	К
Сн =9800
	23) 83 об.К=83
Ск =9717

 

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Д	К
Сн =7614,9
15)234 16)1872 17)2340 1755 18)3510 19)1755 обД=11466	14) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 обК=19080,9
Ск =0

 

/А «Основное производство»

Д	К
Сн =20000,176
22) 29819 34) 24453 37) 1467,18 38) 3423,42 39) 782,496 40) 684,684 47) 1423,494 48) 2741,31 49) 49615,24 обД=114409,824	33) 13500 50) 110700 51) -1200  обК=123000
Ск =11410

 

20/Б «Основное производство»

Д	К
Сн =25000,196
23) 23748 34) 20161,7 37) 1209,702 38) 2822,638 39) 645,1744 40) 564,5276 47) 1066,802 48) 2255,67 49) 40825,59 обД=93299,804	33) 15600 50) 81840 51) 1560  обК=99000
Ск =19300

 

/В «Основное производство»

Д	К
Сн =19999,628
24) 36739 34) 12455,3 37) 747,318 38) 1743,742 39) 398,5696 40) 348,7484 47) 782,1040 48) 1393,02 49) 25212,414 обД=79820,212	33) 38700 50) 41800 51) -1080  обК=79420
Ск =20399,840

 

25/обор “Общепроизводственные расходы”

Д	К
Сн =0
13) 2333,4 939 обД=3272,4	47) 3272,4
Ск =0

 

/цех “Общепроизводственные расходы”

Д	К
Сн =0
2) 4940 13) 1450 обД=6390	48)6390 обК=6390
Ск =0

 

26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
Сн =0
2) 2600 5) 2109,9 13) 2263,34 16) 10400 34) 78000 37) 4680 38) 10920 39) 2496 40) 2184 обД=115653,24	49)115653,24    обК=115653,24
Ск =0

 

«Готовая продукция»

Д	К
Сн =91260
33) 67800 50) 234340 51) -720 обД=301420	10) 91260 55) 301420 обК=392680
Ск =0

 

50«Касса»

Д	К
Сн =73250
1) 55600,5 6) 490,1 28) 18200 обД=74290,6	3) 2600 4) 7540 11) 4350 31) 2610 обК=17100
Ск =130440,6

51 «Расчетные счета»

Д	К
Сн =201500
29) 69960 30) 130000 32) 39000       обД=238960	14) 14300 9620 26000 21) 34515 25) 1534 26845 26) 12272 27) 81250 36) 17559,1 41) 8104,2 42) 18909,8 43) 4322,24 44) 3781,96 45) 117510,9 об.К=376524,2
Ск =63935,8

52 «Валютные счета»

Д	К
Сн =130000
	30) 130000 обК=130000
Ск =0

55 «Специальные счета в банках»

Д	К
Сн =0
45) 117510,9 обД=117510,9	46) 117510,9 обК=117510,9
Ск =0

 

«Финансовые вложения»

Д	К
Сн =148975,1
27) 81250 обД=81250
Ск =230225,1

60 «Расчеты с поставщиками

Д	К
	Сн =91130
12) 7540 14) 14300 9620 26000 21) 34515 25) 1534 26845 26) 12272 обД=132626	2) 7540 15) 1534 16) 12272 17) 26845 18) 23010 19) 11505 обК=82706
	Ск =41210

 

«Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сн =125560,5
7) 24437,8 8) 40809,12 9) 78073,52 52) 192930 53) 155760 54) 124655,2 обД=616665,2	1) 55600,5 29) 69960 обК=125560,5
Ск =616665,64

66 «Расчеты по кр.кредитам и займам»

Д	К
	Сн =0
	32) 39000 обК=39000
	Ск =39000

 

«Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
Сн =0	Сн =32890
14) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 36) 17559,1 обД=36640	7) 3727,8 8) 6225,12 9) 11909,52 11) 650 31) 390 35) 17559,1 52) 29430 53) 23760 54) 19015,2 обК=112666,74
Ск =19080,9	Ск =127997,64

69/ФБ «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»

Д	К
	Сн =0
41) 8104,2	38) 8104,2
	Ск =0

69/пенс «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»

Д	К
	Сн =18775,5
42) 18909,8 обД=18909,8	38) 18909,8 обК=18909,8
	Ск =18775,5

 

/соц

Д	К
	Сн =10000
43) 4322,24 обД=4322,24	39) 4322,24 обК=4322,24
	Ск =10000

69/мт «Расчеты по соц. стр.и обесп.»

Д	К
	Сн =0
44) 2701,4 обД=2701,4	40) 2701,4 обК=2701,4
	Ск =0

 

«Расчеты с персоналом по опл. труда»

Д	К
Сн =0
11) 5000 31) 3000 35) 17559,1 46) 117510,9 обД=143070	11) 5000 31) 3000 34) 135070 обК=143070
Ск =0

69/мф «Расчеты по соц. стр.и обесп.»

Д	К
	Сн =0
44) 1080,56 обД=1080,56	40) 1080,56 обК=1080,56
	Ск =0

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д	К
Сн =18200
3) 2600 4) 7540 обД=10140	5) 2109,9 6) 490,1 12) 7540 28) 18200 обК=28340
Ск =0

75 «Расчеты с учредителями»

Д	К
	Сн =0
	56) 26000 обК=26000
	Ск =26000

80 «Уставный капитал»

Д	К
	Сн =1768000
	Ск =1768000

 

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д	К
	Сн =50154
	Ск =50154

82 «Резервный капитал»

Д	К
	Сн =84500
	Ск =84500

84 «Нераспределенная прибыль»

Д	К
	Сн =140400
56) 26000 обД=26000
	Ск =114400

 

«Продажи»

Д	К
Сн =0
7) 3727,8 8) 6225,12 9) 11909,52 10) 91260 52) 29430 53) 23760 54) 19015,2 55) 301420 57) 129918 обД=616665,64	7) 24437,8 8) 40809,12 9) 78073,52 52) 192930 53) 155760 54) 124655,2 обК=616665,64
Ск =0

91 «Прочие доходы и расходы»

Д	К
	Сн =0
11) 5000 31) 3000 обД=8000	58) 8000 обК=8000
	Ск =0

 

»Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн =0
58) 8000 обД=8000	57) 129328 обК=129918
	Ск =121918

Заключение

Бухгалтерский учетпредставляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации путем сплошного, непрерывного документального оформления. Бухгалтерский учет имеет свои особенности, отличающие его от остальных видов учета, а именно:

• является документально подтвержденным;

• непрерывен во времени (изо дня в день) и сплошной по охвату (без пропусков) всех изменений, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности организации;

применяет особые, только ему присущие способы обработки данных (счета и двойная запись).

Бухгалтерский учет подразделяется на теорию бухгалтерского учета, финансовый и управленческий учет. Теория бухгалтерского учета - это теоретические, методологические и практические основы организации системы бухгалтерского учета. Финансовый учет - это система сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности. Управленческий учет предназначен для сбора учетной информации, которая используется внутри организации. Его главная цель - обеспечить информацией руководителей различных уровней, ответственных за достижение конкретных производственных результатов.

В законодательном порядке закреплены задачи бухгалтерского учета:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и др.;

• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов деятельности организации на текущий период и на перспективу.

Список литературы

1. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2010г.-176с.

. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. - М.:Бератор,2009.-368с.

3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 635 с.

4 Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2010.-582с.

Оглавление

 

Введение

Описание модели организации

Описание организации бухгалтерского учета