Порядок составления первичных документов, служащих основанием для исчисления налогов

Счета бухгалтерского учета движения денежных средств - это счет 50 «касса» и счет 51 «расчетный счет». Расчеты наличными средствами, через кассу предприятия ограниченны для юридических лиц в рамках одного договора размером 100 тыс.рублей. Для удобства расчетов чаще используют безналичный расчет через банк, с использованием системы банк-клиент, которая позволяет осуществлять платежи за электронно-цифровой подписью не выходя из офиса. Для осуществления безналичных расчетов ООО «ПЯТАЯ ТОЧКА» открыло два расчетных (текущих) счета. При открытии или закрытии расчетного счета, а также изменения реквизитов, в соответствии со ст. 23. п.2 НК РФ организация должна уведомить налоговую инспекцию. Составляется сообщение об открытии (закрытии) расчетного счета в банке. Помимо этого сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета необходимо и в фонды.

Предприятие уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей осуществляет также безналичным расчетом посредством предоставления платежных поручений в банки в которых открыты расчетные счета. Банк на основании платежного поручения в тот же день списывает с расчетного счета указанную денежную сумму в бюджет на указанный код бюджетной классификации (КБК). Данные о поступлениях налогов, сборов и иных обязательных платежей поступают в налоговые органы и фонды, на основании чего формируют сведения о своевременности их уплаты.

Для контроля за расходованием денежных средств организации банк за каждый день, в котором было движение денежных средств формирует выписку с расчетного счета, где указывается остатки на начало и конец операционного дня, приход от покупателей и расход (оплата налогов, заработной платы на банковские карточки сотрудников, оплата поставщикам товароматериальных ценностей и услуг) денежных средств со счета. Данные по выписке с расчетного счета ежедневно мною заносились в программу «1С: Предприятие». Мною также после занесения выписки сверялись остатки по счетам с данными выписки.

Для формирования платежных поручений директору предоставляется: счета на оплату, данные по обязательствам по налогам и другим обязательным платежам, а также остаток денежных средств на начало дня на расчетном счете. На основании предоставленного, директор визирует счета на оплату и распоряжается по уплате налогов и иных обязательных платежей на текущий рабочий день. В соответствии с распоряжением директора, мною были сформированы платежные поручения.

Также в ходе практики мною производилось формирование документов заказчикам по оказанным им услугам. Текущая деятельность предприятия - автотранспортные перевозки (отражается на бухгалтерском счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). Первоначально директор или его заместитель с заказчиком составляет договор на перевозку груза. Оформляем на данную перевозку пакет документов: приказ на командировку водителю, командировочное удостоверение, по расходному ордеру выплачиваем под отчет водителю денежные средства на командировочные расходы (счет 71), оформляет путевой лист грузового автомобиля. По завершению командировки и выполнению задания водитель сдает в бухгалтерию на обработку следующие документы: авансовый отчет с приложением квитанций, кассовых и товарных чеков, накладных, командировочное удостоверение, путевой лист, товаротранспортные накладные с отметками выбытия и прибытия автомашины - отметками о выполнении задания. На основании товаротранспортных накладных далее я формирую реестр автомашин перевозивших груз, где группируются машины перевозившие груз в рамках одного договора (дополнительного соглашения). Если груз перевозился в течение длительного времени вследствие больших объемов и других причин можно составить несколько реестров автомашин. В реестре на основании товаротранспортных накладных заносим данные о массе груза загруженной с места отправки и массе выгруженной по прибытию, в соответствии с договором указываем пройденное расстояние в километрах и тариф, таким образом, рассчитываем стоимость данной партии груза. Услуга при предъявлении вышеуказанных подтверждающих документов считается оказанной. Следующий этап - выставление счета покупателю и акта выполненных работ в двух экземплярах. После того как на актах заказчик поставит согласительную подпись, один из двух актов передается нашей стороне.

В ходе работы важную часть составляет учет товароматериальных ценностей (ТМЦ). Периодически возникает необходимость в приобретении (счет 60 «Расчеты с поставщиками») ТМЦ, как для нужд офиса, так и для содержания автопарка - запчасти и инструмент для ремонта автомашин, приобретения ГСМ. ТМЦ приобретают как за наличный, так и по безналичному расчету. Документом для оприходования (отнесения на счет 10 «Материалы») являются кассовый, товарный чеки и товарная накладная соответственно. При приобретении ТМЦ за наличный расчет через подотчетное лицо, ему из кассы ему выдают денежные средства. Приобретя ТМЦ, подотчетное лицо составляет авансовый отчет. При безналичном расчете оплату производим по договору и счету предъявленному поставщиком, после оплаты счета выписываем доверенность - она служит основанием для выдачи ТМЦ ответственному лицу. Оприходование ТМЦ оформляется документом приходный ордер. Списание ТМЦ оформляется актом на списание в производство, для нужд управления (на счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»).

После того как получены результаты работы за месяц по каждому сотруднику: в зависимости от объема выполненной работы водителей, и количества отработанного времени управленческого персонала рассчитываем заработную плату (счет 70 «Расчеты по оплате труда»).