Методика расчёта лизинговых платежей

 

Лизинговые платежи - это сумма, выплачиваемая лизингодателю лизингополучателем, за данное ему право использования имущества. Лизинговые платежи содержат:

возмещение оплаты лизингодателя за применение им заемные средства;

ослабление лизинговой собственности за полный срок действия договора лизинга;

цена выкупаемого имущества, если договором предусмотрена система выплат стоимости в виде частей в составе лизинговых оплат и выкуп.

комиссионная награда, оплата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные соглашением лизинга.

Лизинговые платежи оплачиваются в виде отдельных взносов.

Заключая договор, стороны определяют общую сумму лизинговых платежей, метод начисления, способы их оплаты, форму и периодичность оплаты взносов.

Платежи может осуществляться в компенсированной форме (услугами или продукцией лизингополучателя), денежной форме, а также в смешанной форме. При этом определяется цена или продукции [11].

Методы начисления лизинговых платежей:

метод "с закрепленной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется одинаковыми частями в процессе всего срока договора;

метод "авансовый", когда лизингополучатель при заключении договора оплачивает лизингодателю аванс. Другая часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и оплачивается в процессе срока действия договора (как и при начислении платежей с закрепленной общей суммой);

метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включается сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора. Оплата за дополнительные услуги лизингодателя, комиссионное вознаграждение и плата за использованные лизингодателем заемные средства предусмотренные договором, а также цена выкупаемого лизингового имущества (если выкуп предусмотрен договором) [11].

Периодичность выплат.

В контракте лизинга стороны определяют периодичность выплат (еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно), а также сроки внесения уплаты по числам месяца.

Способы уплаты.

По условию сторон взнос может осуществляться одинаковыми долями, в увеличивающихся или уменьшающихся размерах.

Алгоритм ра c чета.

С уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества - предмета договора лизинга, понижается величина комиссионного вознаграждения лизингодателю, а также и величина платы за использование кредита, если ставка вознаграждения весьма часто вводится сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной) цене имущества.

Согласно Методическим рекомендациям, расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

 

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (2.1)

 

где АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК - плата за использованные лизингодателем кредитные ресурсы;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги;

НДС-налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Плата за используемые арендодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества (ПК) рассчитывается по формуле:

 

ПК = КР х СТк: 100, (2.2)

 

где

СТк - ставка за кредит (%);

КР - величина кредитных ресурсов, используемых лизингодателем для приобретения объекта лизинга.

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества-предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения (КВ) может осуществляться двумя способами:

) от балансовой стоимости имущества

 

КВ = р х БС; (2.3)

 

) от среднегодовой остаточной стоимости

 

КВ = (ОCн + ОCк): 20 х р, (2.4)

 

где р - ставка комиссионного вознаграждения;

БС - балансовая стоимость имущества у арендатора (лизингополучателя);

ОСн и ОСк - остаточная стоимость арендованного имущества на начало и конец отчетного периода.

Таким образом, каждый лизинговый платеж в бухгалтерском учете должен быть разделен лизингополучателем на две суммы, одна идет на погашение стоимости имущества (сумма начисленного износа на объект лизинга (АО) и другая - в оплату процентов лизингодателю, стоимости дополнительных услуг и т.д. (ПК + ДУ + КВ) [11].

Заключение

 

В заключении хотелось бы отметить, что в системе мер по активизации инвестиционных процессов лизинг рассматривается в качестве достаточно нового подхода к стимулированию инвестиционной активности в Республики Беларусь, способствующего структурной перестройке, обновлению основных производственных фондов, повышению конкурентоспособности продукции и эффективности инвестиций, внедрению научно-технических достижений.

Лизинг имеет ряд преимуществ по сравнению с другими формами инвестирования: во-первых, инвестирования в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняется право собственности, во-вторых, лизинг предполагает стопроцентное кредитование, не требует немедленного совершения платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество, в-третьих, часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога, в-четвёртых, лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат; в-пятых, для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, и, наконец, производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.

В Республики Беларусь лизинговые операции всё ещё не получили заметного распространения. Сказывается, безусловно, неблагоприятно инвестиционная обстановка в стране - высокая инфляция и риски, низкая степень приватизации реального сектора, жёсткой налоговой политики. Среди других причин - недостаточная проработанность и противоречивость законодательных и нормативных актов, регулирующих проведение лизинговых сделок. Сдерживающим фактором со стороны коммерческих банков выступают ограниченность долгосрочных ресурсов, имеющихся в их распоряжении. Серьёзной проблемой является отсутствие развитого и организационно оформленного рынка средств производства недвижимого имущества, несовершенство валютной политики.

Только при внимательном и заинтересованном отношении государства лизинг может стать той формой финансирования, которая будет способствовать развитию реального сектора экономики.