Доходы и расходы бюджета, его сбалансированность

 

С управленческой точки зрения государственные доходы (то есть доходы федерального и регионального бюджетов) определя­ется как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и рас­поряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства [12,c.273].

В свою очередь, под муниципальными доходами (т. е. под дохода­ми местных бюджетов) понимается часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение муниципального образования с целью создания финансовой основы, необходимой для финанси­рования деятельности органов местного самоуправления.

Система государственных и муниципальных доходов в сово­купности образует доходы бюджетов. Здесь же, необхо­димо отметить, что в современной науке финансового права для целей более глубокого изучения рассматриваемой категории принято классифицировать доходы бюджетов по различным основаниям.

Одной из основных при этом выступает классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования. При использовании указанного основания деления (классификации) различают три вида доходов бюджетов:

а) неналоговые дохо­ды бюджетов;

б) налоговые доходы бюджетов;

в) безвозмездные перечисления.

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами  власти) с физических и юридических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости - национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных   отношений, которые формируют их общественное содержание.

Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.

Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

1. Доходы   от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

- средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных, капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

- другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

- средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

- средства от продажи акций, находящихся в собственности государства;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов;

-доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;

- иные доходы.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные) суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

6. Иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации. Взимание отдельных санкций - Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы [14,c.44].

Расходы бюджета являются комплексом отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из бюджетов поступают по своему назначению. Под расходами бюджетов следует понимать сложную систему перераспределения включаемых в доходы бюджетов денежных средств, в процессе  функционирования которой такие доходы направляются на финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации должно базироваться на единых:

1) методологических основах;

2) нормативах минимальной бюджетной обеспеченности;

3) нормативах финансовых затрат на оказание государственных услуг.

Указанные методологические и нормативные основы устанавливаются Правительством Российской Федерации. При этом органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления законодательством предоставлено право с учетом имеющихся финансовых возможно­стей увеличивать такие нормативы финансовых затрат на оказа­ние государственных, муниципальных услуг.

Классификация видов расходов бюджетов может осуществ­ляться по различным основаниям. Наиболее часто критериями такой классификации выступают:

1) степень предсказуемости наступления, необходимости по­несения таких расходов. Расходы этого вида бывают запланиро­ванные и внезапные (незапланированные);

2) экономическое содержание указанных расходов.

Расходы этого вида делятся на текущие расходы и капитальные расходы;

3) уровень бюджетной системы Российской Федерации, на бюджет которой возлагается обязанность нести такие расходы.

Такие расходы делятся на расходы федерального бюджета, рас­ходы бюджетов субъектов Российской Федерации, расходы местных бюджетов.

В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные, бюджетные расходы. Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям и местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

- финансирование народного хозяйства;

- финансирование социально-культурных мероприятий;

- финансирование науки;

- финансирование обороны;

- содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

- расходы по внешнеэкономической деятельности;

- создание резервных фондов;

- расходы по обслуживанию государственного долга;

-прочие расходы и выплаты.

В характеристике расходов и доходов бюджета важной является не только качественная сторона (виды, направления), но и количественная, в том числе соотношение объема доходов и расходов. В этом аспекте большое значение имеет принцип сбалансированности бюджета, который означает, что объем пре­дусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из ис­точников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные орга­ны должны исходить из необходимости минимизации раз­мера дефицита бюджета. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключе­нием доходов целевых бюджетных фондов, а также в слу­чае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Однако достичь равенства доходов и расходов крайне трудно. Обычно доходы бюджета превышают его расходы и наоборот.

Превышение доходов над расходами называется про­фицитом бюджета, а превышение расходов над дохода­ми — дефицитом бюджета.

Что касается бюджетного дефицита, то всегда надо помнить о том, что это финансовое явление, не обяза­тельно относящееся к разряду чрезвычайных, исключитель­ных событий. В современном мире нет государств, которые в те или иные периоды своей истории не сталкивались бы с бюджетным дефицитом.

Для его покрытия государство использует в основном два способа: денежную эмиссию, а также внутренние и вне­шние заимствования.

Первый способ приводит к существенному развитию инфляционных процессов. Например, применение российс­ким правительством в начале 90-х гг. эмиссии привело к тому, что только за три квартала 1991 г. рублевая масса возросла с 989 млрд. руб. до 1700 млрд. рублей.

Нарастание инфляционных процессов выразилось в ро­сте цен на товары и услуги и резком повышении уровня неудовлетворенного платежеспособного спроса, что при­вело к существенному снижению жизненного уровня насе­ления, обострило социальную напряженность.

По этой причине государство для разрешения пробле­мы финансового дефицита использует второй способ, т.е. прибегает к внутренним и внешним заимствованиям.

В соответствии с Бюджетным кодексом государство в лице Российской Федерации, может осуществлять займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта по­гашения займов (кредитов) другими заемщиками [13,c.48].

Таким образом, желателен сбалансированный   бюджет. Однако, достижение этой цели является довольно проблематичной, так как плановые показатели бюджета не всегда совпадают с реалиями его расходования.

Под бюджетным процессом понимается деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и всех участников финансово - бюджетных отношений по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов внебюджетных фондов, их утверждению, исполнению, а также утверждению отчета об исполнении [26,c.131].

Правовой основой бюджетного процесса в Российской Федерации выступают положения Конституции Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также принятые в рамках, очерченных нормами БК РФ, нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. В основе указанных правовых норм, на которых и базируется бюджетный процесс, положены основные принципы бюджетной системы Российской Федерации, в частности, такие принципы бюджетного процесса, как ежегодность бюджета и конкретность (специализированность) бюджетных показателей. При этом ежегодность бюджета означает, что бюджет составляется (а закон о бюджете принимается) сроком нам один финансовый год. Кроме того, необходимо подчеркнуть, что в зарубежных странах бюджет также, как правило, принимается на один год, однако сроки начала и окончания бюджетного года могут быть самые разные. В свою очередь, принцип специализации бюджетных показателей означает, что бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации составляются по единой бюджетной классификации.

Круг участников бюджетного процесса в Российской Федерации очерчен в статье 152 Бюджетного Кодекса РФ. В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финансовые органы, органы денежно - кредитного регулирования, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Каждый орган имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним полномочий. Участниками бюджетного процесса являются: Президент Российской Федерации, органы законодательной (представительной) власти, органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов Российской Федерации, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы осуществляющие сбор доходов бюджетов, органы денежно – кредитного регулирования (Центральный банк Российской Федерации), органы государственного и муниципального финансового контроля, государственные внебюджетные фонды, главные распорядители и распорядители бюджетных средств, получатели бюджетных средств - бюджетные учреждения.

Характеристика стадий бюджетного процесса:

1. Состав­ление проек­та бюджетов;

Составление проекта бюджета осуществляется на основе специальной системы экономических и экономико-право­вых документов, среди которых:

1) Перспективный финансовый план - документ, не требую­щий законодательного утверждения, но составляемый од­новременно с проектом бюджета на очередной бюджетный год на основе среднесрочного прогноза социально-эконо­мического развития Российской Федерации, субъекта Рос­сийской Федерации, муниципального образования и содер­жащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мо­билизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основ­ных расходов бюджета.

2) Прогноз социально-экономического развития территории — документ, который разрабатывается на основе данных со­циально-экономического развития соответствующей терри­тории (всей Российской Федерации, если речь идет о феде­ральном бюджете, территории субъекта Российской Феде-рации или муниципального образования) за последний от­четный период, прогноза социально-экономического разви­тия территории до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый бюджет­ный год и предшествует составлению проекта бюджета.

3)  Баланс финансовых ресурсов — это баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Фе­дерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Указанный доку­мент составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом со­циально-экономического развития соответствующей терри­тории и является основой для составления проекта бюджета.

4) План развития государственного или муниципального сек­тора экономики, который включает в себя:

- перечень и сводный план финансово-хозяйственной дея­тельности федеральных казенных предприятий;

- перечень и сводный план финансово-хозяйственной дея­тельности государственных или муниципальных унитарных предприятий;

- программу приватизации (продажи) государственного или муниципального имущества и приобретения имущества в государственную или муниципальную собственность;

- сведения о предельной штатной численности государст­венных или муниципальных служащих и военнослужащих по главным распорядителям бюджетных средств.

5)Долгосрочные целевые программы, которые разрабатываются органом исполнительной власти, органом местного самоуправления и подлежат утверждению соответствующим законодательным (представительным) органом, пред­ставительным органом местного самоуправления. Поэтому составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития
Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и отраслей экономики, а так­ же подготовка сводных финансовых балансов, на основа­нии которых органы исполнительной власти осуществляют
разработку проектов бюджетов. Кроме того, составление бюджета основывается на основных направлениях бюджет­ной и налоговой политики соответствующей территории на очередной бюджетный год и Бюджетном послании Прези­дента Российской Федерации.

2.Рассмотрение и утверждение бюджетов.

Орган исполнительной власти, орган местного самоуправ­ления вносят проект закона (решения) о бюджете на оче­редной бюджетный год на рассмотрение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления в срок, определенный для:

а) федерального бюджета — не позднее 26 августа текущего года;

б) бюджета субъекта Российской Федерации — законом субъекта Российской Федерации;

в) местного бюджета — правовыми актами органа местного самоуправления.

Одновременно с проектом бюджета законодательному (представительному) органу представляются необходимые для рассмотрения указанного законопроекта документы и материалы (прогноз консолидированного бюджета соответ­ствующей территории на очередной бюджетный год; адрес­ная инвестиционная программа на очередной бюджетный год; план развития государственного или муниципального сектора экономики; структура государственного или муни­ципального долга и программа внутренних и внешних заим­ствований, предусмотренных на очередной бюджетный год для покрытия дефицита бюджета; оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот; оценка ожидаемого ис­полнения бюджета за текущий бюджетный год и т. д.).

3. Исполнение бюджетов.

Исполнение бюджетов представляет собой едва ли не важнейший элемент бюджетных правоотношений. На этой стадии бюджетного процесса и происходит, по сути, сбор в бюджет запланированных на конкретный бюджетный год налоговых и неналоговых доходов, а с другой стороны, — распределение имеющихся (собранных) бюджетных средств между их получателями, в результате которого и осуществ­ляется запланированное финансирование деятельности го­сударства и органов местного самоуправления (в лице их органов и структур).

Исполнить бюджет - значит обеспечить полное и своевре­менное:

- поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и

- финансирование всех запланированных бюджетом расходов.

В Российской Федерации установлено в качестве приори­тетного казначейского исполнения бюджетов. При этом ор­ганизация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами возложены на органы исполнительной власти.

При этом указанные орга­ны являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюд­жетных средств от имени и по поручению бюджетных учре­ждений. Бюджеты всех уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации должны исполнятся казначейским спо­собом на основе принципа единства кассы. Исполнение бюджетов по доходам заключается в следую­щем:

-  в перечислении и зачислении доходов на единый счет бюд­жета;

- в распределении в соответствии с утвержденным бюдже­том регулирующих доходов;

- в возврате излишне уплаченных и излишне взысканных с налогоплательщиков в бюджет сумм доходов;

- в учете доходов бюджета и составлении отчетности о дохо­дах соответствующего бюджета.

По расходам бюджеты исполняются в пределах фактическо­го наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляе­мых процедур санкционирования и финансирования. По­этому основными этапами санкционирования при испол­нении расходов бюджетов являются:

- составление и утверждение бюджетной росписи;

- утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ас­сигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распо­рядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

- утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюд­жетных обязательств до распорядителей и получателей бюд­жетных средств;

- принятие денежных обязательств получателями бюджет­ных средств;

-  подтверждение и выверка исполнения денежных обяза­тельств.

Таким образом, сама процедура финансирования заключа­ется в расходовании бюджетных средств. Такое расходова­ние бюджетных средств осуществляется путем списания де­нежных средств с единого счета бюджета в размере подтвер­жденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц.

4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджетов.

Отчетность об исполнении бюджета бывает четырех видов: оперативная; ежеквартальная; полугодовая; годовая. Функции по сбору, своду, составлению и представлению отчетности об исполнении бюджета возложены законода­тельством на уполномоченные органы исполнительной вла­сти.

Затем уполномоченный исполнительный орган пред­ставляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в соответствующий представительный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Федеральное казначейство.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об испол­нении местных бюджетов в федеральные органы статисти­ки. При этом единая методология такой отчетности об ис­полнении бюджета устанавливается Правительством Рос­сийской Федерации. Годовой отчет об исполнении бюджетов рассматривается представительным органом вла­сти с целью его утверждения (или отклонения) и принима­ется в виде федерального закона [21,с.140].

Таким образом, наиболее важным условием бюджетной системы является сбалансированность доходов и расходов, осуществляемая под контролем вышестоящих организаций. Сбалансированность бюджета во многом зависит от своевременности поступления финансовых средств, для исполнения бюджетных обязательств. Представление ежеквартальных, полугодовых и годовых отчетов позволяет контролировать своевременность исполнения бюджетов.

 

 

Глава 2 Бюджетная система и её развитие на примере бюджета Кузоватовского района