Значение и задачи учета денежных средств

Курсовая работа

по бухгалтерскому учету на тему:

«Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе»

 

 

 

Содержание

Введение..........................................................3

1. Теоретические аспекты организации учета денежных

средств на предприятии........................................... 5

1.1. Значение и задачи учета денежных средств........................ 5

1.2. Организация учета денежных средств в кассе предприятия............9

1.3. Организация учета денежных средств на расчетном счете и

     других счетах в банке...................................... ……14

2. Порядок учета денежных средств на ООО «Предприятие»…………….….19

   2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Предприятие»……………………………………………………………………...19

2.2. Учет денежных средств в кассе предприятия....................... 20

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке................. 23

 2.4. Отчет о движении денежных средств………………………………………25

Выводы и предложения.............................................. 26

Список использованных источников................................... 27

Приложения........................................................28

 

 

Введение

Практически все организации имеют дело с наличными денежными средствами. Их снимают с расчётного счёта для выплаты заработной платы и депонированных сумм, выдачи под отчёт на командировочные и хозяйственные расходы. Возможна и обратная ситуация: наличные сдаются в банк для зачисления на расчётный счёт, если их остаток по кассе превышает установленный лимит.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

Цель данной работы – на основе изученной литературы рассмотреть учет и отчетность движения денежных средств на предприятиях и организациях. Проанализировать порядок ведения учета денежных средств на ООО "Предприятие".

Для достижения цели определены следующие задачи: изучить теоретические основы учета денежных средств, рассмотреть организацию учета денежных средств на ООО «Устюгсельхозхимия».

Источниками информации для написания работы послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета ООО "Устюгсельхозхимия", а также были использованы специальная и периодическая литература, нормативные и законодательные акты.

Для решения сформулированных в работе задач использовалась системная методология с применением таких методов как наблюдение, литературное обобщение, сравнение, анализ.

 

1. Теоретические аспекты организации учета денежных средств на предприятии.

 

Отчет о движении денежных средств.

На основании данных синтетического и аналитического учета денежных средств, отражаемых на счете 50 "Касса" и счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерия ООО "Предприятие" формирует годовую бухгалтерскую отчетность по движению денежных средств - форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" Он составляется прямым способом, по окончании года и представляется вместе с остальными формами годового отчета.

В соответствии с приказом Минфина России № 67н от 22.07.2003 г. в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" должны быть раскрыты следующие показатели: остаток денежных средств на начало периода, движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов, остаток денежных средств на конец отчетного периода, величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Анализ отчета о движении денежных средств говорит о том, что большую часть полученных денежных средств идет на приобретение товаров, услуг, сырья и других оборотных активов. Это обусловлено основной деятельностью организации.

 

Выводы и предложения.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. Платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками - все это зависит от успешного решения данной задачи.

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Свободные денежные средства все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить в учреждениях банков.

В теоретической части данной работы были описаны задачи учета денежных средств, методика ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия, на расчетном и прочих счетах в банке.

В практической части работы рассмотрен учет денежных средств в кассе ООО "Предприятие" и на расчетном счете. Проведен анализ отчета о движении денежных средств.

В результате анализа порядка ведения учета денежных средств на ООО "Предприятие" было выявлено, что учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии с Порядком, утвержденным Центральным Банком РФ.

Также было установлено нарушение лимита кассы. Для устранения такого нарушения предлагается для передачи денег в банк заключить договор со специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на осуществление операций по инкассации денежных средств.

 

 

Список литературы.

 

1. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 576 с.

 

2. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита: учебник. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 304 с.

 

3. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью/ В.В. Ковалев// Главбух. – 2005. - № 9. – С. 27-28.

 

4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 720 с.

 

 5. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки: учебник. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 464 с.

 

6. Луговой А.В. Учет долгосрочных финансовых вложений/ А.В. Луговой. – Учет. Налоги. Право. – 2006. – 11 июля. – С. 8.

 

7. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств/ М.В. Новикова// Денежное обращение. – 2006. - № 1. – С. 36-40.

 

8. Смирнов В.В. Оценка рыночной стоимости предприятия/ В.В. Смирнов// Главбух. – 2006. - № 9. – С. 18-20.

 

9. Титова Н.Е. Деньги. Кредит. Банки/ Н.Е. Титова, Ю.П. Кожаев. – М.: ВЛАДОС, 2003. – 368 с.

10. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2006. – 794 с.

11. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств/ А.Н. Хорин// Главбух. – 2006. - № 5. – С. 58.

 

\

 

 

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

 

ООО «Предприятие»

по ОКПО

 

   

 

 

(организация)

 

 

   

 

 

 

   

к приходному кассовому ордеру №

 

 

(структурное подразделение)

 

   

от “

 

”

 

 

 

г.  

 

Номер документа

Дата составления

   

 

 

 

   

Принято от

 

 

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

   

 

 

 

   

Основание:

 

 

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код
це­ле­во­го
наз­на­че­ния

 

   

 

 

 

код струк­тур­но­го
под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет,
суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

   

 

     

 

     

 

     

 

   

 

 

 

 

 

 

     

Сумма

 

руб.

 

коп.

 

 

   

 

(цифрами)

 

 

Принято от

 

   

 

 

 

   

(прописью)

 

Основание:

 

   

 

 

 

   

 

руб.

 

коп.

 

Сумма

 

   

В том числе

 

 

 

(прописью)

   

 

 

 

руб.

 

коп.

    “

 

”

 

 

 

г.

 

В том числе

 

   

 

 

 

   

М.П. (штампа)

 

Приложение

 

     

 

   

 

 

Главный бухгалтер

 

 

 

 

   

Главный бухгалтер

 

 

 

 

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

   

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

Получил кассир

 

 

 

 

   

Кассир

 

 

 

   

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

   

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

 

   

 

                                                                                           

                                                                                                                                                                                                    

 

                                                                                                        Приложение 2

 

					Код
			Форма по ОКУД		0310002
				по ОКПО
	(организация)
	(структурное подразделение)
		Номер документа			Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Де­бет				Кре­дит	Сум­ма, руб. коп.	Код це­ле­во­го наз­на­че­ния
	код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния	кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет	код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

 

Выдать 

(фамилия, имя, отчество)

Основание: 

 

Сумма 

руб.

коп.

 (прописью)

Приложение 

 

 

 

Руководитель организации
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)			(расшифровка подписи)

Получил 

(сумма прописью)

руб.

коп.

 

“

”

г.

Подпись

По 

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

 

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир
	(подпись)		(расшифровка подписи)

 

 

 

                                                                                                        Приложение 3

 

 

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

 

 

			Код
Форма по ОКУД			0310003
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

 

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

Приложение 5

   

ОБЪЯВЛЕНИЕ №
на взнос наличными

 

 

0402001

 

 

 

 

«____»_____________200__г.

 

От кого

Для зачисл.
На счет №

 

 

Банк получателя

 

Получатель

Сумма цифрами

 

 

 

  Сумма прописью

 

руб.

 

коп.

 

Источник взноса

 

Подпись вносителя

Бухгалтер

 

 

Деньги принял кассир

 

 

 

 

КВИТАНЦИЯ №

 

 

0402001

 

 

 

«____»___________200__г.

 

От кого

Для зачисл.
На счет №

 

 

Банк получателя

 

 

Получатель

Сумма цифрами

 

 

 

  Сумма прописью

 

руб.

 

коп.

 

Источник взноса

 

М.П.

Бухгалтер

Деньги принял кассир

 

ОРДЕР №

 

 

0402001

 

 

 

 

«____»___________200__г.

 

От кого

ДЕБЕТ

Сумма

 

 

Счет №

Общая

 

КРЕДИТ

 

Банк получателя

Код

Счет №

частные

символы

 

 

 

 

 

 

 

 

Получатель

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Источник взноса

 

 

Бухгалтер

Кассир

 

http://www.blanki.ru, http://www.blanks.ru © Оформление ЗАО «Современные системы и сети», 2001

                                               

 

 

                                                                                                       

 

                                                                                                             Приложение 5

Унифицированная форма № КО-5

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

 

 

			Код
Форма по ОКУД			0310005
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

 

КНИГА УЧЕТА

ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

г.

 

 

фамилия, имя, отчество кассира

 

По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме № КО-5

 

Дата	Остаток наличных денег у кассира на начало дня,  руб. коп.	Выдано кассиру (сумма цифрами и прописью), руб. коп.	Деньги получены. Подпись кассира	Получено за день по приходным операциям,  руб. коп.
1	2	3	4	5

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5

 

Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп.			Деньги и оплачен-ные документы получены. Подпись старшего кассира	Остаток наличных денег на конец дня, руб. коп.
наличными деньгами	оплаченными документами	всего (сумма цифрами и прописью)
6	7	8	9	10

 

                                                                                                                 Приложение 6

 

Унифицированная форма № КО-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

 

 

			Код
Форма по ОКУД			0310004
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

 

КАССОВАЯ КНИГА

на

г.

 

 

Образец 3, 5, 7, 9 и т. д. страниц формы № КО-4

 

Касса за «

»

г.    Лист

 

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

Линия отреза

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Х

Итого за день

Остаток на конец дня

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

Кассир

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

приходных и

прописью

расходных

прописью

получил.

Перенос

Бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

 

Образец 4, 6, 8, 10 и т. д. страниц формы № КО-4

 

Касса за «

»

г.    Лист

 

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

Линия отреза

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Х

Итого за день

Остаток на конец дня

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

Кассир

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве