Вложения во внеоборотные активы (капитальные вложения)

В составе вложений во внеоборотные активы Предприятие учитывает незавершенные капитальные вложения в объекты, которые планируются к использованию в качестве внеоборотных активов (основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов, расходов на НИОКТР).

Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) связаны, в частности, с:

• осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, модернизации, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы. Указанные работы (кроме нового строительства) приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию;

• приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

• приобретением земельных участков и объектов природопользования;

• приобретением и созданием активов нематериального характера;

• производством проектно-изыскательских работ.

Незавершенные капитальные вложения в бухгалтерском учете Предприятия отражаются по фактическим затратам.

Отложенные налоги (ОНА, ОНО)

Информация о постоянных и временных разницах формируется Предприятием на основании первичных учетных документов. Определение величины текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете производится на основании отраженных в нем показателей условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, постоянных и временных налоговых активов и обязательств. Эта величина соответствует сумме текущего налога по декларации по налогу на прибыль предприятия.

Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

При составлении бухгалтерской отчетности Предприятие отражает в бухгалтерском балансе сумму отложенного налогового актива отдельно от суммы отложенного налогового обязательства в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств соответственно.

Материально-производственные запасы

В отношении материально-производственных запасов применяются нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 г. №44н.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

Природный газ, приобретаемый для коммерческих целей, Предприятием принимается к бухгалтерскому учету в качестве товара.

При отпуске материально-производственных запасов и товаров в производство и ином выбытии их оценка производится в рамках обособленного подразделения выделенного на отдельный баланс по себестоимости первой по времени приобретения партии (метод ФИФО).

Специальная одежда, специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование (все вместе специальная оснастка) независимо от срока полезного использования при принятии к учету признаются материально-производственными запасами.

Стоимость специальной одежды и специальной оснастки, срок эксплуатации которых согласно нормам не превышает 12 месяцев, в полной сумме списывается на затраты в момент их передачи в производство, эксплуатацию.

Стоимость специальной одежды и специальной оснастки, срок эксплуатации которых согласно нормам превышает 12 месяцев, погашается линейным способом, начиная с месяца, следующего за месяцем передачи их в производство, эксплуатацию.

Финансовые вложения

В отношении учета финансовых вложений применяются нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/2002), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 г. № 126н.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение.

По финансовым вложениям, в отчетном периоде учтенным у предприятия, не определяется текущая рыночная стоимость, и они отражены в бухгалтерском балансе по состоянию на конец отчетного года по их учетной (балансовой) стоимости.

Доходы и расходы по операциям с финансовыми вложениями отражаются в составе прочих доходов и расходов.

Расходы будущих периодов

Затраты, произведенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам признаются расходами будущих периодов.

Предприятие ведет учет расходов будущих периодов по их видам.

Списание данных расходов осуществляется равномерно в течение срока, предусмотренного договором, либо срока, устанавливаемого самостоятельно предприятием в расчетах, формируемых в момент возникновения таких расходов.

Исходя из принципа существенности, расходы будущих периодов показываются в Бухгалтерском балансе по строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Дебиторская задолженность

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между Предприятием и покупателями (заказчиками) с учетом НДС в размере дохода (выручки) от продажи товаров (работ, услуг), а также иного имущества.

Предприятие создает резерв сомнительных долгов. Создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п.2, 3 ПБУ 21/2008.

Сомнительной признается дебиторская задолженность предприятия, если на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует достаточная уверенность в  погашении этой задолженности до конца года, следующего за отчетным.

При создании предприятием резервов сомнительных долгов по расчетам с организациями и физическими лицами, величину резерва определять отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Нереальная к взысканию задолженность списывается с баланса по мере признания ее таковой.