Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал

Для составления баланса (таблица 2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (625 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (313 тыс. руб.).

Таблица 2 – Баланс организации на начало года

Актив	тыс. руб.	Пассив	тыс. руб.
Основные фонды (сч.01-сч.02)	312	Уставный капитал (сч.80)	1250
Нематериальные активы (сч.04-сч.05)	313
Денежные средства (сч.51)	625
Баланс	1250	Баланс	1250

 

Определение суммы налога на добавленную стоимость,

Уплаченного поставщикам материалов

При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению [1, ст.148-149].

В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 20 % (Приложение А). В данной работе определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

 тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

 тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 3).

Таблица 3 – Материалы (счет 10)

Дебет	Кредит	Примечание
291,7		Оприходованы материалы на складе
	150	Материалы отпущены в производство
291,7	150	Итого оборот
141,7		Сальдо

 

Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и

Удержаний за 1-й квартал

В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 7560 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников в 1-м квартале представим в таблице 4.

Таблица 4 – Среднесписочная численность работников организации

Период

Численность по категориям персонала, чел.

Расчет

Всего, чел.

штатные совместители Январь 74 0   74 Февраль 70 2 70+0,5*2 71 Март 77 0   77 Всего:       222

Среднесписочная численность

222:3 74

 

Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

 тыс. руб.

Организация, производящая выплаты наемным работникам, является плательщиком страховых взносов (платежей): на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование [2,ст.425] (Таблица 5).

Таблица 5 – Тарифы страховых платежей

Наименование страховых взносов	Обязательное пенсионное страхование	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Обязательное медицинское страхование
Величина тарифа,%	22	2,9	5,1

 

База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода.

В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 30%, укрупнено по всем работникам за квартал.:

 тыс. руб.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации. Организация в данном случае выступает как налоговый агент, который производит исчисление и уплату данного налога.

Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 13 % [1, ст.224.п.1].

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета налоговых вычетов [1, ст.218-220]):

 тыс. руб.,

и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности.

Произведем уплату авансовых платежей по страховым взносам в сумме 503,496 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

 тыс. руб.