Тема 12. Информационные системы учета и аудита

Цель: Познакомить студентов с типовой схемой обработки бухгалтерской информации

 

Введение

1. Классификация моделей ИСУ

2. Типовая схема обработки информации в рамках ИСУ

3. Типовая структура комплексной бухгалтерской информационной системы предприятия

4. Критерии эффективности от создания ИСУ

Заключение

 

Введение

 

Типовой алгоритм обработки учетной информации напрямую отображает стадии или этапы обработки учетной информации. Этот алгоритм нельзя рассматривать в отрыве от общей схемы обработки финансово экономической информации и места, которое занимает в ней учетная информация.

1. Классификация моделей ИСУ

1.1 Классификация моделей бухгалтерского учета

· экономико - организационные, отражающие методологические основы ведения учета и, как следствие, связанные с учетной политикой предприятия (например учетная политика ориентирована на «сохранение финансового равновесия, получение стабильной прибыли и долговременное существование», или «оптимизация затрат и минимизация налогов»)

· экономико - математические, построенные с использованием методов целочисленного линейного программирования

· учётно - экономические, построенные по принципу двойной записи и отражающие экономическую сущность объекта или процесса

· функциональные, отражающие функциональные характеристики моделируемого объекта или процесса

· структурные, основанные на структурном сходстве объекта и модели, точно описывающие состояние и поведение объекта или процесса

· имитационные модели хозяйственно- финансовой деятельности, позволяют проводить анализ возможных результатов работы т.е.:

· анализировать деятельность структурных подразделений предприятия в целом в течение как определенного времени, так и заданного периода

· проводить косвенные эксперименты расчетов без реальных экономических последствий, формировать данные максимально адекватные реальной экономической ситуации

· моделировать случайные и стохастические процессы

· изменять последовательность случайных ситуаций

· прогнозировать процессы хозяйственной деятельности

· рассчитывать оптимальный путь деятельности

 

 

2. Типовая схема обработки финансово экономической информации в рамках ИСУ

 

1.1 Структура бухгалтерского документа общего вида,

отражающего совершенную хозяйственную операцию лежит в основе схемы учета независимо от принятой системы автоматизации. Эта т.н. стандартная бухгалтерская запись должна формироваться в порядке указанном на Рис.5.1

 

Необходимо отметить, что на этапе занесения информации функция распределения данных по группам синтетического и аналитического учета происходит при участии бухгалтера, поскольку не имеет однозначный характер согласно модели счетоводства

1.2 Типовой алгоритм обработки учетной информации напрямую отображает стадии или этапы обработки учетной информации. Этот алгоритм нельзя рассматривать в отрыве от общей схемы обработки финансово экономической информации и места, которое занимает в ней учетная информация. Поэтому необходимо рассматривать в совокупности производственно-управленческий учёт (Американская трактовка) или производственно - финансовый учет (Европейская трактовка). Производственный учет имеет материальное отражение и непосредственно связан с первичным учетом, а управленческий или финансовый включает в себя интеграцию методов учёта, контроля и анализа, итак:

 

3. Типовая структура комплексной бухгалтерской информационной системы предприятия

Представляет собой как часть экономической информационной системы (ЭИС) хозяйственного субъекта. Система бухгалтерского учета построена на базе АРМ (автоматизированных рабочих мест) специалистов по отдельным учетным работам. Структура учета поделена на 6 иерархических уровней. В рассматриваемой системе каждый уровень иерархии характеризуется соответствующей детализацией обработки информации и формирует данные для вышестоящего уровня. (табл.5.1)

1.3 Весь цикл сбора и обработки информации замыкается на верхнем 1-м уровне. Именно здесь происходит принятие решений, определяющих политику, которую должно проводить предприятие.

1.4 На уровне 6-м (нижнем) выполняется сбор и регистрация первичной информации, возникающих в структурных подразделениях: табель учета отработанного времени, учет выработки рабочих в цехе, первичный учет готовой продукции и её реализации, первичный материальный учет

1.5 После завершения ввода и выверки сумм по всем хозяйственным операциям, выставляются счета-фактуры и формируются отчётные документы и справки. Таким образом автоматизируется вся цепочка – от заявки на выполнение работ до выдачи плательщику счёта-фактуры

1.6 На уровнях 5-4 формируются учетные регистры, фиксируется состояние расчетных счетов, осуществляется учет затрат и калькулирование себестоимости продукции

1.7 Благодаря локальной вычислительной сети соблюдается принцип интегрированного учета и целостности структуры данных, правило одноразового ввода информации, т.е. система не допускает обрыва в цепочке связанных хозяйственных операций. Если,например, введено платежное поручение, то осуществляется контроль за поступлением выписки банка, или, если выданы деньги подотчет, то контролируется формирование авансового отчета

1.8 Сводный учет, регистры аналитического и синтетического учета, главная книга и баланс формируется на 3 уровне. Здесь же формируются отчетные формы.

1.9 Уровень 2 обеспечивает организацию внутреннего аудита, что позволяет отслеживать изменения в системе бухгалтерских стандартов, законодательстве, осуществлять налоговое планирование, т.е. изыскивать законные возможности минимизации налоговых выплат. В помощь этому уровню гипертекстовые справочные правовые базы «Лига», «Гарант», «Консультант», содержащих исчерпывающую информацию по юридическим, финансовым, бухгалтерским вопросам

1.10 На уровне 1 функционирует АРМ финансового директора. АРМ позволяет оперативно получать информацию о партнерах и конкурентах, плательщиках, банках, заключенных договорах и их оплате, автотранспорте, результатах инвентаризации основных средств и материальных ценностей, о личном составе и заработной плате, о состоянии кредитных линий, расчетном, валютном и других счетах в банке, дебиторской и кредиторской задолженностях, а также об экономических показателях и динамике их движения в виде таблиц и графических диаграмм. На уровне 1 осуществляется анализ и прогнозирование для принятия управленческих решений, определении основных направлений развития.

 

4. Критерии эффективности от создания ИСУ

Эффективность ИСУ определяется прежде всего улучшением экономических показателей деятельности предприятия прибыльности, рентабельности, оборачиваемости капитала. Конечно ИСУ напрямую не вызывает их улучшение, но поскольку система учета на предприятии является основой информационной базы для анализа деятельности предприятия и далее для моделирования и прогнозирования вариантов управленческих решений, то и критерии эффективности следует ожидать от улучшения информационной среды автоматизированной системы учета.

Таким образом, ИСУ изменяет в лучшую сторону такие показатели (табл.3.2.)

Таблица 4.1.