Возникновение налога и его природа.

Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения, а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев – феодалов, а с образованием централизованного государства – казны государства. В эпоху первоначального накопления капитала сформировались национальный рынок и централизованное государство, что положило начало финансовой и денежно-кредитной систем. Налоги этого периода становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, превращая их в наемных работников, а с другой стороны, через систему перераспределения национального дохода обеспечивают концентрацию капитала у предпринимателей. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству. Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядом факторов: 1) развитием общественного разделения населения на социальные группы; 2) появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений; 3) возникновением государственного аппарата, способного защищать, охранять население от внутренних и внешних врагов. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, социальных), для осуществления которых необходим доход. В докапиталистическую эпоху значительная часть потребностей государства покрывалась доменами (доходами от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственности главы государства – короля, императора, монарха) и регалиями – доходами от монопольного права государства на занятия определенной хозяйственной деятельностью. По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налоги становятся главным видом дохода государства. Кроме налогов, у государства, по существу, нет иных методов мобилизации доходов в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате главным доходом государства остаются налоги.

Вычеты по НДФЛ

1. Стандартные (ст.218)

3 т.р. – для лиц, получ. лучевую болезнь, чернобыльцы, инвалидыВОВ;

500 р. – для героев СССР и России, ветераны ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и2 гр, воины-афганцы;

400 р. – для всех остальных до месяца в кот. доход не превысит 20 т.р.

600 р. –на любого ребенка у налогоплательщиков до месяца, в кот. доход не превысит 40 т.р. – данный вычет на любого ребенка до 18 лет и студента очн. формы обучения до 24 лет у обоих родителей. Вдовам, одиноким родителям, опекунам вычет в 2-м размере. Вычет предоставляется одним из налог. агентов и по письм. заявлению.

2.Социальные (ст. 219)

* сумма перечисл. физ. лицам на благотв. цели в размере фактич. расходов, но не более 25%дохода в налог. периоде.

* сумма уплачивается налогоплательщиком за свое обучение, обучение детей (до 24 лет на очн. форме).

* сумма уплач. за услуги gj лечению себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, а также расходы по приобретению медикаментов в соответствии с перечнем.

Соц. вычеты на образование, лечение и негос. пенс. обеспечение предоставляются в размере, не превышающем 100 т.р. по всем 3 основаниям.

3. Имущественные вычеты (ст. 220)

а) при продаже жил. домов, дач, квартир, зем. участков, находящихся в собственности более 3 лет в сумме фактически полученного дохода.

б) ----«----в собств-ти менее 3 летв размере дохода, не превышающем 1 млн. руб.

в) дох., полученные от продажи иного имущества, нах-ся в собств-ти более 3 лет, в размере полученного дохода.

г) ----«----иного имущ-ва в собств-ти менее 3 лет, не более 120 т. руб.

д) расходы налог-щика на новое строительство либо приобретение жилья – в размере фактич. расходов, но не более 1 млн. руб. без учета % по целевым займам. Налог. вычет м.б. предоставлен либо агентом по заявлению налог-щика, либо нал. органом при предоставлении декларации по оконч. налог. периода – предоставляется 1 раз.

4. Профессиональные (ст.221)

* ИП, лицам, занимающимся частной практикой – в сумме фактически произвед-х и документально подтвержденных расходов. Если нет документально подтвержденных расходов – в размере 20% общ. суммы доходов.

* Лица, получ-е доход по договорам гр.-правового хар-ра, в сумме фактич. произведенных и док-но подтверж. доходом.

* Лица, получившие авторские вознаграждения – в сумме факт. произв. и док-но подтв. расходом, а при отсутствии док-тов – 20-30% от суммы произведенных расходов.