Оплата обучения детей, братьев (сестер)

 

Социальный налоговый вычет на обучение детей (подопечных) и братьев (сестер) предоставляется в размере фактически произведенных в течение года расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей за каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей) (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

Сумма, уплаченная за обучение детей (братьев, сестер), не включается в расчет совокупного максимального размера социального налогового вычета, установленного для всех социальных расходов, равного 120 000 рублей (п. 2 ст. 219 НК РФ). Социальный налоговый вычет на обучение детей (братьев, сестер) в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого обучающегося, предоставляется независимо от наличия или отсутствия у гражданина других социальных расходов.

 

Пример 3.10

В 2013 году гражданин оплатил собственное обучение в сумме 50 000 руб., лечение сына в сумме 80 000 руб., а также обучение дочери в сумме 45 000 руб.

В этой ситуации гражданин может заявить к вычету сумму расходов на собственное обучение и лечение сына в пределах максимального размера - 120 000 руб.

Кроме того, гражданину будет предоставлен социальный налоговый вычет в сумме расходов на обучение дочери - 45 000 руб.

Общий размер социального налогового вычета составит 165 000 руб.

 

Следует учитывать, что максимальный размер налогового вычета на обучение детей установлен для обоих родителей. Таким образом, родители могут распределить этот вычет между собой или прийти к соглашению, что налоговым вычетом воспользуется один из родителей.

 

Пример 3.11

В 2013 году гражданка Иванова оплатила 60 000 руб. за обучение своего 17-летнего сына в вузе.

С учетом максимального размера налогового вычета на обучение детей гражданке Ивановой может быть предоставлен налоговый вычет в размере 50 000 руб.

Отец ребенка воспользоваться налоговым вычетом по расходам на обучение сына (в размере оставшихся 10 000 руб.) уже не вправе.

 

Пример 3.12

Супруги Петровы имеют двоих детей 18 и 20 лет. Родители в 2013 году произвели оплату обучения детей в вузе (очная форма обучения) в сумме 45 000 руб. за каждого ребенка, всего 90 000 руб.

В данном случае максимальный размер налогового вычета на обучение двоих детей составит 100 000 руб. (50 000 руб. х 2).

Поскольку сумма расходов не превышает установленный НК РФ максимальный размер, налоговый вычет будет предоставлен родителям в полной сумме расходов (90 000 руб.). Этим вычетом может воспользоваться любой из родителей (на все 90 000 руб.), либо родители могут распределить его между собой (в любой пропорции, например, муж заявит вычет на 60 000 руб., жена - 30 000 руб.).

 

Сумма фактических расходов превышает максимальную сумму вычета

 

Остаток неиспользованного социального налогового вычета на следующий год перенести нельзя. В этом существенное различие в порядке предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов.

 

Если размер социального налогового вычета превышает предельный размер, сумма такого превышения на следующие налоговые периоды не переносится.

 

Пример 3.13

Гражданин в августе 2013 г. заключил договор на свое обучение в вузе. Срок обучения - три года. Полная стоимость обучения - 150 000 руб. - оплачена им в сентябре 2013 г.

Максимальный размер социального налогового вычета, предоставляемого за налоговый период (календарный год), составляет 120 000 руб. Учитывая то, что гражданин полностью оплатил трехлетнее обучение в 2013 году, вычет предоставляется по доходам 2013 года в максимальном размере социального вычета (120 000 руб.). Для того чтобы получить вычет, гражданин должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию за 2013 год, заявив в ней к вычету 120 000 руб.

Сумму превышения фактических расходов над суммой вычета в размере 30 000 руб. заявить к вычету в последующих налоговых периодах нельзя. Это значит, что в налоговых декларациях за следующие после 2013 года налоговые периоды эта сумма в составе вычетов не указывается.

 

Заметим, что в ситуации, рассмотренной в примере 3.13, гражданину выгоднее оплатить обучение в два приема - часть (например, 120 000 руб.) в 2013 году и часть (например, 30 000 руб.) уже в 2014 году. Тогда он сможет заявить вычет на всю сумму расходов (120 000 руб. будет заявлено к вычету в декларации за 2013 год и 30 000 руб. - в декларации за 2014 год).

 

Порядок получения вычета

 

Получить социальный налоговый вычет возможно только путем подачи соответствующих документов в налоговый орган.

Обращаться за вычетом в налоговый орган следует по окончании того календарного года, когда была произведена оплата обучения.

Для получения вычета в налоговую инспекцию надо представить следующие документы (письмо ФНС РФ от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@):

1) заявление на возврат НДФЛ (см. с. 117);

2) договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) (представляются копии).