Вопрос 6. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)

Вопрос 6. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)

Таблица 2.1 Условные обозначения

Государственные внебюджетные фонды	ГВБФ
Обязательное пенсионное страхование	ОПС
Пенсионный фонд РФ	ПФ РФ или ПФР
Обязательное медицинское страхование	ОМС
Федеральный фонд ОМС	ФФОМС
Территориальный фонд ОМС	ТФОМС
Обязательное социальное страхование	ОСС
Фонд социального страхования	ФСС
Взносы (пособия) и т.д. по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы (пособия) ВН и М
Взносы (пособия) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Взносы (пособия) НС и ПЗ

 

Нормативное регулирование

С 01.01.2001 по 31.12.2009 – Единый социальный налог глава 24 НК РФ

С 01.01.2010 по 31.12.2016 – Страховые взносы в соответствии с ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РФ» (далее ФЗ № 212)

С 01.01.2017 Страховые взносы глава 34 НК РФ

Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и Трудовой кодекс РФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.

           Кроме взносов установленных главой 34 НК РФ  и дополнительно к ним работодатели уплачивают взносы, в рамках Федерального закон а от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Таким образом. Начисления на заработную плату для работодателя сейчас составляют (с 2017 года):

Зарплатные расходы работодателя = Взносы, установленные главой 34 НК РФ (основной тариф- 30%)    +    Вносы НС и ПЗ (Взносы от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска

Таблица 2.2 Система взносов в ГВБФ

Виды страховых взносов в ГВБФ
1. Взносы на ОПС:	Администрируются ФНС Уплачиваются как работодателями так и самозанятыми лицами
2. Взносы на ОМС в ФФОМС
3. Взносы на ОСС в том числе	Администрируются ФНС И ФСС Уплачиваются только работодателями
По временной нетрудоспособности и в связи с материнством (По ВН и М)
От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ)

Глава 34 НК РФ предусматривает две категории плательщиков взносов

Таблица 2.3 Категории плательщиков страховых взносов в ГФБФ и объект обложения

Категория плательщиков взносов	Особенности исчисления и уплаты	Примечание
1.Лица производящие выплаты физическим лицам (работодатели) в том числе - Организации - Индивидуальные предприниматели - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями	Объект обложения:	Статья 421 НК РФ
	Выплаты, начисленные в пользу физических лиц
	Выплаты, выплаченные в пользу физических лиц
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.	Взносы уплачиваются в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года +1% от суммы Д, свыше 300000 рублей	Статьи 432 НК РФ
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, согласно ФЗ №212 или в ФЗ о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения -

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (для физических лиц, не являющихся ИП – выплачиваемые) плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках

v трудовых отношений (до 01.01.12 – в рамках трудовых договоров)

v гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,

v по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

  Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые

v в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) Например по договорам аренды

v начисленные в пользу ФЛ, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам и договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, и т.д.

Тарифы страховых взносов

1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Данные максимальные тарифы (34%) в настоящее время не применяются – действуют переходные положения. ПФР (ОПС) -26%, ФСС (ОСС ВН и М)-2,9%, ФФОМС – 5,1%

 

Таблица 2.5 Тарифы взносов (%) во внебюджетные фонды с 2017 -2018 года, для страхователей (за исключением льготных категорий), производящих выплаты в пользу физических лиц

Категория работодателей		ПФР (ОПС)	ФСС (ОСС НС и М)	ФФОМС	Итого
Общий тариф	2017-2020 гг	22	2,9	5,1	30

Пониженные тарифы -20% в ПФР при УСН (Статья 427)! с 2019 года не применяются; дополнительные тарифы при работе во вредных и опасных условиях труда (Статья 428 НК РФ): от 2% до 8%.

7500

7500

База для начисления взносов на 12 месяцев, рубл МРОТ х 12 месяцев = 7500 х 12= 90000 МРОТ х 12 месяцев = 7500 х 12= 90000

МРОТ х 12 месяцев = 7500 х 12= 90000

МРОТ х 12 месяцев = 7500 х 12= 90000   Тарифы взносов, % 26 5,1

26

5,1 Сумма взносов за год, рубл 23400 4590

23400

4590   Х Х

1% от Дохода но не более (8 МРОТ х 12 месяцев) х 26%= 187200

Х   Х Х

 

Х 2018 год   26 545 5840

1% от Дохода но не более

26545*8=212 360

Х 2019год   29 354 6 884

1% от Дохода но не более

 29354*8=234 832

  2020 год   32448 8426

1% от Дохода но не более

32448*8=259 584

               

ДОХОД ** учитывается следующим образом Таблица 2.7:

 

Таблица 2.7 Порядок определения доходов, учитываемых для расчета взносов ИП

Режим налогообложения	Порядок определения доходов	Источник информации
Общий режим налогообложения	Доходы –профессиональный вычет! с 2017 года	Декларация 3-НДФЛ; Лист В
ЕСХН	в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов
УСН	В соответствии со статьей 346.15 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов
ЕНВД	в соответствии со статьей 346.29 НК РФ	Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
Патентная система	в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ	Доход, от которого считается стоимость патента
Сочетание режимов	Складываются все показатели

      Мрот на начало финансового года, без учета районных коэффициентов

** Общий тариф взносов определяется исходя из максимального тарифа, за вычетом тарифа взносов в ФСС (34%-2,9%= 31,1%)

 

 

Вопрос 6. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)

Таблица 2.1 Условные обозначения

Государственные внебюджетные фонды	ГВБФ
Обязательное пенсионное страхование	ОПС
Пенсионный фонд РФ	ПФ РФ или ПФР
Обязательное медицинское страхование	ОМС
Федеральный фонд ОМС	ФФОМС
Территориальный фонд ОМС	ТФОМС
Обязательное социальное страхование	ОСС
Фонд социального страхования	ФСС
Взносы (пособия) и т.д. по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы (пособия) ВН и М
Взносы (пособия) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Взносы (пособия) НС и ПЗ

 

Нормативное регулирование

С 01.01.2001 по 31.12.2009 – Единый социальный налог глава 24 НК РФ

С 01.01.2010 по 31.12.2016 – Страховые взносы в соответствии с ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РФ» (далее ФЗ № 212)