Метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков

В процессе налогового планирования управленческие решения принимаются последовательно на трёх уровнях – оперативном (операционные функции), тактическом (функции контроля) и стратегическом (функции планирования).Мероприятия, проводимые на тактическом уровне планирования обычно называют способами, методами, «схемами» налоговой оптимизации (минимизации налоговых отчислений). Метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков стал возможным благодаря желанию государства установить особые режимы налогообложения для отдельных отраслей народного хозяйстве (предприятия сельского хозяйства, образования, культуры, инновационный сферы и т.п.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке в период реформирования экономики, групп налогоплательщиков (предприятия, занятые в сфере малого бизнеса, и с иностранными инвестициями), территорий (районы крайнего Севера, свободные экономические зоны, ЗАТО), предприятий, участвующих в решении болезненных социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, молодежи); экспортно-ориентируемых предприятий и многих других хозяйствующих субъектов. Все вышеуказанные льготы предусмотрены законодательными актами РФ.

15. Метод смены юрисдикций, сбытового управления или центра принятия управленческих их решений предприятия.

Перенос самих производственных мощностей в зону льготного режима налогообложения, базируется на принципе налогового федерализма. Этот принцип основывается на праве субъекта РФ самостоятельно устанавливать ставки региональных и местных налогов и льготных режимов налогообложения, определенных территорией РФ.В целом в РФ насчитывается около 20 различных зон, где предоставляются налоговые льготы на определенных условиях. Наиболее распространенны случаи переноса сбытовых функций предприятия в оффшорные зоны, перерегистрация этих предприятий в этих зонах. Чаще всего этим методом пользуются малые и средние торговые предприятия.Наиболее эффективным будет считаться такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь поставленных целей (в основном наибольший финансовые результат за малое время с наименьшими затратами).На практике для выведения оптимального сочетания и использования налоговых схем может использоваться ситуационный, численно - балансовый методы, метод определения финансовых потоков предприятия

16.Метод ситуационного налогового планирования.

Выдел-ся след.этапы:1)формиров-е нал.поля(нал.поле-совок-ть налогов,кот.надлежит уплачивать организ-и,их ставки и льготы по ним.Параметры нал.поля устан-ся по статусу организ-и на основании ее устава в соотв-ии с нк рф,федер.,местными нпа,и сост-ся нал.календарь). 2)образов-е сис-мы договорных отнош-й 3)подбор типичных хоз.операций 4)определ-е возмож.хоз.ситуаций 5)предварит.выбор вариантов хоз.ситуаций(проводится по финанс.рез-ту и по суммарным нал.платежам) 6)составл-е журнала хоз.операций 7)сравнит.анализ(проводятся исследов-я хоз.ситуаций и их уточненный сравнит.анализ; различ.ситуации сопоставляют по получ-м финанс.рез-там,нал.платежам и возможным потерям; после проведения анализа переходят к комбиниров-му расчету и анализу,как отд.операций,так и блока хоз.операций,для этого исп-ют численно-баланс.методы)

17.Метод микро-балансов в налоговом планировании

Для оценки того или иного варианта экономической деятельности предприятия в разных условиях хозяйствования, выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включающие главный и переменный параметры.Эти блоки оформляют в виде бузг.проводок и выполняют расчеты балансов для каждого из них.Сравн-е получ-х микробалансов позволит выбрать более выгодный вариант.Различают простые микробалансы(рассч-ся на основе блоков бухг.проводок,описывающих содерж-е и эк.смысл хоз.ситуации,отражающих форму реализ-и данной ситуации.Их необх-мо исп-ть,когда нужно получить качественное сравн-е вариантов) и замкнутые микробалансы(рассч-ся на основе блоков бухг.проводок и нал.регистров,описыв-х содерж-е и смысл хоз.ситуации.Данный блок дорабатывается по эк.смыслу до такой сис-мы хоз.операций,кот.носит замкнутый хар-р.Такая сис-ма имеет четкий вход-выручка- и четкий выход-деньги на расчет.счете)

18.Метод графоаналитических зависимостей в налоговом планировании.

Исследования с помощью графоаналитических зависимостей основывается на выделении одного и ли нескольких важных параметров баланса, которые могут оказать решающее влияние на финансовые итоги работы предприятия. Чтобы определить влияние на финансовый результат деятельности предприятия любого из экономических параметров, выделяется крупный блок хозяйственных операций, в котором это параметр участвует, затем путём ряда последовательных расчетов микро-балансов при разных величинах исследуемого параметра получают графическую или аналитическую зависимость финансового результата от этого параметра. На основе этой зависимости можно выбрать оптимальное соотношение.

19.Матрично-балансовый метод в налоговом планировании.

Для полных и всесторонних исследований можно применить много параметрический метод, позволяющий прогнозировать финансовые результаты и выявлять критические места в балансе, его суть в следующем, запишем бухгалтерский баланс с помощью матричного уравнения: Y (t)=y(t-1)+A(t), Где Y(t)- матрица хозяйственных средств и их источников на текущий момент времени;y (t-1)- матрица хозяйственных средств и их источников за предыдущий период; A (t)-матрица коэффициентов хозяйственных операций текущего момента времени.

В данном уравнении матрица квадратная. Их порядок равен общему числу счетов выбранных для бухгалтерского учета. Коэффициенты α, µ, х в матрице А служат составляющие оборотов по Дебету и Кредиту, связанных с бухгалтерскими проводками хозяйственных операций по счетам µ и к.

Метод исчислений матриц позволяет установить наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями. Математический анализ этих связей м.б. дополнен экономическими условиями, позволяющими определять неявные, а посредственные связи.

20.Статистическо - балансовый метод в налоговом планировании.

Состоит в том, что на основе балансов ряда коммерческих предприятий определятся осредненные величины параметров, которые м.б. использованы для сравнения или для построения расчетно-экономической модели. Отклонение показателей конкретного предприятия в ту или иную сторону от средне статистических характеризует положительную или отрицательную динамику ее деятельности.

Экономическая средне статистическая модель, заложенная в алгоритм и дополненная конкретными блоками хозяйственных операций, может послужить основой для проведения тактичного налогового планирования и отработки различных видов хозяйственной деятельности. Диапазон применения данного метода ограничен, т.к. в настоящее время в РФ нет широкой практики публикации балансов и финансовой отчетности предприятия.