Выписка по счету № 40702810932020000890 (RUR)

с 15 марта 20___ г.

по 15 марта 20___ г.

Входящий остаток: Актив 150000.00 (RUR)

 

Номер документа	Дата операции	Дебет	Кредит	Реквизиты корреспондента	Основание операции (назначение платежа)
Банк (БИК и наименование)	Клиент (счет и наименование)
	15.03.2013	1500.00		43735650 Курганское ОСБ № 8599	ОАО «ВЕКТОР» 40702810932020000890	За оформление документов
	15.03.2013	85000.00		РКЦ Шадринск	ОАО «Тандем» 4070281010006000050085	За материалы по счету-фактуре № 24 от 10.03.2013 г.
	15.03.2013	140600.00		43735650 Курганское ОСБ № 8599	ОАО «ВЕКТОР» 40702810932020000890	Кредит по договору № 25 от 12.01.2013 г.
	15.03.2013		365000.00	46577674 Уральский Банк Сбербанка РФ	ООО «Прогресс» 4070281020025000050156	За продукцию по счету-фактуре №12 от 01.02.2013 г.
	15.03.2013		168000.00	47501711 АКБ «Челиндбанк»	ИП Семенова П.Р. 40802810002000500055	За услуги по счету-фактуре № 16 от 23.02.2013 г.

ИТОГО: 227100.00 533000.00

 

Исходящий остаток: Актив 405900.00 (RUR)

 

 

ПРИМЕР 5

Задание: составить проводки по учету курсовых разниц у покупателя.

Условие:

Российская организация "A" реализовала на экспорт продукцию, стоимость которой составила 35000 евро. Отгрузка продукции со склада была произведена 5 августа 20___г. Иностранный покупатель погасил свою задолженность перед организацией "A" 12 августа 20___г. Себестоимость продукции составила 300000 руб. Таможенные пошлины и сборы составили 10000 руб.

Официальный курс евро составил:

- 5 августа 20___ г. – 69,52 руб./евро;

- 12 августа 20___г. – 69,73 руб./евро.

Решение прИмера 5

Журнал хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации "A"

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	5 августа 20___ г.:
	Отражена выручка от продажи экспортных товаров по курсу, установленному ЦБ РФ на дату отгрузки
	Списана себестоимость реализованных товаров
	Начислены таможенные пошлины и сборы
	Оплачены таможенные пошлины и сборы
	12 августа 20___ г.:
	Поступила выручка от иностранного покупателя на транзитный валютный счет организации (по курсу ЦБ РФ на дату оплаты) 35000х36,50
	Отражена положительная курсовая разница на дату погашения задолженности иностранным покупателем

 

ПРИМЕР 6

Задание: сформулировать операции и составить проводки по учету расчетов аккредитивами, определить вид аккредитива.

Условие. По договору с поставщиком покупатель открывает аккредитив в своем банке для оплаты приобретенных материалов на сумму 600000 руб. После открытия аккредитива, поставщик отгружает материалы на сумму 590000 руб., с учетом НДС. Банк поставщика зачисляет средства на счет клиента. В банке покупателя излишне зарезервированная сумма зачисляется на расчетный счет.

 

решение примера 6

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операций	Сумма	Дебет	Кредит
	Открыт покрытый аккредитив в банке покупателя
	Поступили материалы от поставщика на сумму 590000 руб., в т.ч.: - договорная стоимость - НДС
	Банк поставщика перечисляет средства с аккредитива на счет поставщика
	В банке покупателя закрывается аккредитив
	НДС списан на уменьшение платежей в бюджет

 

ПРИМЕР 7

Задание: Используя задание примера 6 сформулировать операции и составить проводки по учету расчетов по непокрытому аккредитиву.

решение примера 7

 

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операций	Сумма	Дебет	Кредит

 

пример 8

Задание: произвести учет приобретения акций.

Условие:

Организация «Вега» приобрела 10 акций за 12000 руб. Номинальная стоимость одной акции — 1000 руб. Стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией, составила 1180 руб., в том числе НДС (18%) — 180 руб.

Решение примера 8

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Приобретены акции ОАО «Вега»
	Учтены услуги консультационной фирмы на сумму 1180 руб., в т.ч.: А) НДС Б) стоимость услуг
	Оплачены услуги
	Таким образом, первоначальная стоимость акций -_______руб., а одна акция будет стоимость ________руб.	Акции долгосрочные ЦБ, _______раздел баланса

 

На практике в оплату стоимости акций может быть передано имущество, отличное от денежных средств.

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал отражается без применения счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

Пример 9

Задание: произвести учет приобретения акций и их оплату основными средствами.

Условие:

В качестве вклада в уставный капитал переданы основные средства по согласованной стоимости 75000 руб. Первоначальная стоимость основных средств — 70000 руб. Сумма накопленной амортизации за период эксплуатации — 20000 руб.

Решение примера 9

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Учтена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
	Списана первоначальная стоимость основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный капитал 70000 руб., в т.ч.: А) амортизация Б) остаточная стоимость
	Учтена разница между стоимостью основных средств и задолженностью по вкладу в уставный капитал – доход от передачи

 

Пример 10.

Задание: произвести учет приобретенных облигаций, привести их к номинальной стоимости.

Условие:

Организация приобретает пакет облигаций. Срок обращения облигаций — 4 года. Для приобретения облигаций посреднику перечислено с расчетного счета 15000 руб.

Согласно отчету посредника стоимость приобретения облигаций составила 12000 руб., комиссионное вознаграждение — 1416 руб. (в том числе НДС — 216 руб.).

Номинальная стоимость пакета облигаций — 18000 руб.

Облигации приняты к учету. По окончании отчетного года начислен доход по облигациям в сумме 2000 руб.

Ученой политикой организации предусмотрен учет облигаций по номинальной стоимости.

 

Решение примера 10

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Перечислены денежные средства посреднику для приобретения облигаций
	Учтена стоимость приобретенных ценных бумаг
	Учтено комиссионное вознаграждение посредника: А) НДС Б) стоимость услуг
	Фактическая стоимость облигаций =
	Начислен доход по облигациям
	Получен доход по облигациям
	Списывается разница между номинальной и фактической стоимостью приобретенных облигаций по мере начисления доходов пропорционально сроку обращения облигаций

 

Последние три бухгалтерские записи производятся в течение трех последующих лет, что позволяет к концу четвертого года по дебету счета 58/2 «Долговые ценные бумаги» сформировать их номинальную стоимость.

 

Пример 11

Задание: произвести учет выданных займов.

Условие:

Организация предоставила денежный заем юридическому лицу сроком на 6 месяцев в сумме 100000 руб. под 30 % годовых. Согласно договору проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. По истечении указанного срока получены средства в погашение займа.

 

Решение примера 11

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Предоставлен краткосрочный заем
	Начислены проценты по предоставленному займу (оформляется ежемесячно)
	Получены проценты по договору займа (оформляется ежемесячно)
	Зачислены средства, полученные в погашение займа

 

 

Пример 12

Задание: произвести учет векселей.

Условие:

Организация «Альфапластик» приобретает финансовый вексель «Проминвестбанка» за 96000 руб. Номинальная стоимость векселя — 100000 руб. Вексель процентный — 20% годовых, срок обращения — 1 год. По истечении указанного срока данный вексель погашен банком.

 

Решение примера 12

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Приобретен вексель по цене
	Начислены проценты по векселю
	Получены проценты по векселю по истечении срока обращения в момент погашения векселя
	Зачислены средства от погашения векселя
	Списана стоимость векселя (цена приобретения)
	Отражен финансовый результат от погашения векселя (прибыль)

 

Финансовый вексель может быть использован в качестве расчетного средства за поставленные ценности.

 

 

Пример 13

Задание: произвести учет векселей.

Условие:

Организация имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. Первоначальная стоимость векселя — 95000руб. Организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком товаров в сумме 94400 руб. (в том числе НДС (18 %) — 14400 руб.). В оплату задолженности поставщику передан финансовый вексель.

 

Решение примера 13

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
	Приобретены у поставщика товары по цене 94400 руб., в т.ч.: А) цена приобретения Б) НДС
	В оплату поставщику передан финансовый вексель по номинальной стоимости 95000 руб., в т.ч.: А) сумма долга Б) сумма разницы
	Отражен финансовый результат от передачи векселя (убыток).