Вопрос №24. Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятель­ности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные про­цессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

К плательщикам налога на прибыль организаций относятся:

- рос­сийские организации;

- иностранные организации, осуще­ствляющие свою деятельность в России через постоянные пред­ставительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях налогообложения признается для организаций:

1)для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину про­изведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осущест­вляющих деятельность через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база для целей налогообложения – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

К доходам в целях налогообложения относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (в т.ч. ценные бумаги) и имущественных прав.;

• внереализационные доходы - Доходы, не связанные с реализацией.

Расходами признаются обоснованные и доку­ментально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) плательщиком.

Расходы подразделяются:

• на расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные;

- на оплату труда;

- амортизация;

- прочие;

• внереализационные расходы.

Налог на прибыль организаций исчисляется для конкретно­го налогового периода; налогом облагается прибыль, получен­ная именно в этом периоде. Поэтому при подсчете прибыли не­обходимо из доходов вычитать расходы, причем как доходы, так и расходы должны относиться к данному налоговому периоду.

Возможны два метода признания и определения доходов и расходов:

• метод начисления (или накопительный метод, метод по от­грузке);

• кассовый метод (или метод присвоения).

В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджет­ным уровням).