Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Основанием для начисления заработной платы работникам в Обществе служат:

- приказ о зачислении на должность;

- утвержденное директором штатное расписание на 2016 г.;

- табель учета рабочего времени;

- положение по оплате труда и материальном стимулировании работников, утвержденное генеральным директором;

- правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные генеральным директором.

Оплата труда производилась на основе окладов или часовых тарифов согласно утвержденному штатному расписанию с учетом отработанного времени.

Труд работников оплачивался по повременно-премиальной системе оплаты труда. Повременно-премиальная система оплаты труда предусматривает начисление заработка в зависимости от установленного оклада за фактически отработанное время.

Обществом предусмотрены следующие виды доплат:

- за совмещение профессий;

- за ненормированный рабочий день;

- за сверхурочную работу;

- за работу в выходные и праздничные дни.

Сверхурочными признавались работы, выполненные:

- при ежедневном учете рабочего времени - сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

- при суммированном учете рабочего времени - сверх нормы рабочего времени учетного периода.

Сверхурочная работа, согласно Трудового Кодекса РФ, оплачивалась за первые два часа работы в полуторном размере, за последующие часы - в двойном размере.

По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты компенсировалась предоставлением дополнительного времени отдыха отработанного сверхурочно.

За работу в выходные и праздничные дни - по соглашению сторон работнику предоставлялись выходные дни (отгулы) или компенсация в денежной форме в двойном размере от часовой ставки (оклада) оплаты труда.

В Обществе предусмотрена выплата премий. Порядок премирования сотрудников Общества определен Положением о премировании, утвержденным директором Общества.

Основным аналитическим учетным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими, служащими, специалистами, является расчетная ведомость, в которой отражаются все расчеты по заработной плате.

Расчетная ведомость составляется на основании табеля учета рабочего времени, листков временной нетрудоспособности, решений судебных органов на удержания по исполнительным листам.

Операции, связанные с начислением заработной платы, отражались по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Операции по выплате заработной платы и другие дебетовые обороты по счету 70 нашли отражение в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом 70.

Заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам, относилась в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Расчет налога на доходы работников проводился в соответствии с нормами Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового Кодекса РФ.

Информация о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников обобщалась на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Заработная плата перечисляется на лицевые счета работников безналичным путем. Выплачивается один раз в месяц 5 числа.

Премии и надбавки выплачиваются раз в месяц. Отпускные выдаются в полной сумме и не позднее, чем за три календарных дня до его начала.

Таблица 15 - Вопросник для проведения контроля учета расчетов с персоналом по оплате труда

Вопрос	Ответ	примечания
Есть ли приказ о зачислении на должность?
Есть ли штатное расписание на 2016?
Есть ли табель учета рабочего времени?
Есть ли положение по оплате труда и материальном стимулировании?
Есть ли правила внутреннего трудового распорядка?
Как оплачивался труд работников?
Предусмотрены ли доплаты?
Какой основной аналитический регистр использовался для расчетов с работниками?
Как отражаются операции по оплате труд?
Как выдается заработная плата?
Сколько раз в месяц выплачивается заработная плата?
Соблюдено ли законодательство в области выплаты заработной платы?
Периодичность выплат премий?
Соблюдено ли законодательство по начислению выплате отпускных?

 

Таблица 16– Хозяйственные операции

№	Документ и содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Начислена заработная плата рабочим
	Начислена заработная плата управленческому персоналу
	Начислены социальные взносы по ФОТ рабочих
	Начислены социальные взносы по ФОТ управленческого персонала
	Удержан из заработной платы НДФЛ
	Начислены пособия по нетрудоспособности из кассы предприятия за январь
	Начислены отпускные
	Перечислены с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы
	Выдана заработная плата

 

Таблица 17- Ведомость выявленных ошибок

№	По данным предприятия	По данным проверки	Прим.
ДТ	КТ	Сумма	ДТ	КТ	Сумма

 

Сумма ошибок	Уровень существенности

 

 

Аудит финансовой отчетности

Таблица 18- Аудит соответствия показателей бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости

Актив	По балансу	По обротно- сальдовой ведомости	отклонение
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Итого по разделу I
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Итого по разделу II
Пассив
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
Заемные средства
Итого по разделу IV
средства
Кредиторская задолженность
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

 

 

Таблица 19 - Оборотно – сальдовая ведомость

	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
58.1
58.2
60.4
						143000+32200
83.1
баланс

 

 

Бухгалтерский баланс

Пояснения

Наименование показателя

на 31.12.2016

На 31.12.2015

На 31.12.2014

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Итого по разделу II

БАЛАНС

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

 

(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2015 № 57н)