В этом случае сумма налога будет исчисляться с коэффициентом равным 1, т.к. месяц регистрации и месяц снятия с учета принимается за полный месяц.

Транспортный налог.

С 1 января 2003 года введена в действие гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Транспортный налог является региональным, обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно НК РФ вводя налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют:

- ставку налога в пределах, установленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты;

- форму отчетности по данному налогу;

- согласно ст. 356 НК РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики

1. Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

2. Физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

При этом физические лица, на которых зарегистрированы эти транспортные средства, обязаны уведомить в налоговые органы по месту жительства о передаче на основании доверенности транспортных средств. К заявлению налогоплательщик должен приложить необходимые документы, на основании которых другое лицо будет признаваться налогоплательщиком.

Инвестор не уплачивает налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (кроме легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции.

Банк данных о транспортных средствах и лицах, признаваемых плательщиками транспортного налога (на которых зарегистрированы транспортные средства) формируются в налоговом органе по месту нахождению транспортных средств на основе информации, представленной органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Установлена административная ответственность за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (Федеральный закон №41-ФЗ от 25.04.02.)

Объектами налогообложения являются:

- автомобили

- мотоциклы

- мотороллеры

- автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу

- самолёты

- вертолеты

- теплоходы

- яхты, парусные суда

- катера

- снегоходы, мотосани

- моторные лодки

- гидроциклы

- несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства

 

Не являются объектами налогообложения:

1) Весельные лодки, моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 л. с.

2) Автомобили легковые специальные с мощностью двигателя до 100 л. с., для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты.

3) Промысловые морские и речные суда.

4) Пассажирские и грузовые, морские, речные и воздушные суда организации, осуществляющих пассажирские и (или) грузовые перевозки.

5) Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельскохозяйственных работ.

6) Транспортные средства федеральных органов власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

7) Транспортные средства, находящиеся в розыске.

8) Самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы.

 

Налоговая база. Определяется в след. вариантах:

- мощность двигателя в л. с.; тяга реактивного двигателя;

- валовая вместимость в регистровых тоннах (баржи, суда внутреннего плавания);

- единица транспортного средства (водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей)

Налогоплательщики - организация определяет налоговую базу самостоятельно.

- налогоплательщикам - физическим лицам налоговая база рассчитывается налоговым органом.

Налоговый период – календарный год

Отчётные периоды- I, II, III кварталы

Налоговые ставки устанавливаются законодательными (представительными) органами государственной власти субъекта РФ в пределах, определяемых п. 2 ст. 361 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются в рублях в зависимости от категорий (вида) транспортного средства мощности двигателя на 1л. с., валовой вместимости на 1 регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления налога

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка * Коэффициент

 

При исчислении налога учитываются налоговые льготы, а также кол-во календарных месяцев, в течение которых транспортное средства было зарегистрировано за налогоплательщиком. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца – принимается один полный месяц.

 

Коэффициент = число календарных месяцев регистрации транспортного средства /12

Исчисления налогов по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, проводится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находится во владении налогоплательщика.

Исчисление налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменяли двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом этих изменений.

 

Сроки уплаты

1. Организации – исчисляют сумму налога самостоятельно и уплачивают авансовый платеж не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября). По итогам года уплачивается разница между исчисленной суммой налога за год и суммами, выплаченных авансовых платежей – до 1 февраля следующего года.

1. Физические лица – уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговое уведомление пересылается по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней от даты отправления письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны: сумма налога, расчет налоговой базы, срок уплаты налога.

При не уплате транспортного налога до 1-го июля налоговые органы начисляют пени в размере 1/300 действующей в данное время ставки рефинансирование ЦБ РФ. Дальше – через суд.

Расчет транспортного налога

Пример 1:

а) Легковой автомобиль был зарегистрирован 20 января 2009 года, а снят с регистрации 18 декабря 2009 года.

Транспортный налог.

С 1 января 2003 года введена в действие гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Транспортный налог является региональным, обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно НК РФ вводя налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют:

- ставку налога в пределах, установленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты;

- форму отчетности по данному налогу;

- согласно ст. 356 НК РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики

1. Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

2. Физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

При этом физические лица, на которых зарегистрированы эти транспортные средства, обязаны уведомить в налоговые органы по месту жительства о передаче на основании доверенности транспортных средств. К заявлению налогоплательщик должен приложить необходимые документы, на основании которых другое лицо будет признаваться налогоплательщиком.

Инвестор не уплачивает налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (кроме легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции.

Банк данных о транспортных средствах и лицах, признаваемых плательщиками транспортного налога (на которых зарегистрированы транспортные средства) формируются в налоговом органе по месту нахождению транспортных средств на основе информации, представленной органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Установлена административная ответственность за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (Федеральный закон №41-ФЗ от 25.04.02.)

Объектами налогообложения являются:

- автомобили

- мотоциклы

- мотороллеры

- автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу

- самолёты

- вертолеты

- теплоходы

- яхты, парусные суда

- катера

- снегоходы, мотосани

- моторные лодки

- гидроциклы

- несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства

 

Не являются объектами налогообложения:

1) Весельные лодки, моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 л. с.

2) Автомобили легковые специальные с мощностью двигателя до 100 л. с., для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты.

3) Промысловые морские и речные суда.

4) Пассажирские и грузовые, морские, речные и воздушные суда организации, осуществляющих пассажирские и (или) грузовые перевозки.

5) Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельскохозяйственных работ.

6) Транспортные средства федеральных органов власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

7) Транспортные средства, находящиеся в розыске.

8) Самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы.

 

Налоговая база. Определяется в след. вариантах:

- мощность двигателя в л. с.; тяга реактивного двигателя;

- валовая вместимость в регистровых тоннах (баржи, суда внутреннего плавания);

- единица транспортного средства (водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей)

Налогоплательщики - организация определяет налоговую базу самостоятельно.

- налогоплательщикам - физическим лицам налоговая база рассчитывается налоговым органом.

Налоговый период – календарный год

Отчётные периоды- I, II, III кварталы

Налоговые ставки устанавливаются законодательными (представительными) органами государственной власти субъекта РФ в пределах, определяемых п. 2 ст. 361 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются в рублях в зависимости от категорий (вида) транспортного средства мощности двигателя на 1л. с., валовой вместимости на 1 регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления налога

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка * Коэффициент

 

При исчислении налога учитываются налоговые льготы, а также кол-во календарных месяцев, в течение которых транспортное средства было зарегистрировано за налогоплательщиком. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца – принимается один полный месяц.

 

Коэффициент = число календарных месяцев регистрации транспортного средства /12

Исчисления налогов по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, проводится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находится во владении налогоплательщика.

Исчисление налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменяли двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом этих изменений.

 

Сроки уплаты

1. Организации – исчисляют сумму налога самостоятельно и уплачивают авансовый платеж не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября). По итогам года уплачивается разница между исчисленной суммой налога за год и суммами, выплаченных авансовых платежей – до 1 февраля следующего года.

1. Физические лица – уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговое уведомление пересылается по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней от даты отправления письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны: сумма налога, расчет налоговой базы, срок уплаты налога.

При не уплате транспортного налога до 1-го июля налоговые органы начисляют пени в размере 1/300 действующей в данное время ставки рефинансирование ЦБ РФ. Дальше – через суд.

Расчет транспортного налога

Пример 1:

а) Легковой автомобиль был зарегистрирован 20 января 2009 года, а снят с регистрации 18 декабря 2009 года.

В этом случае сумма налога будет исчисляться с коэффициентом равным 1, т.к. месяц регистрации и месяц снятия с учета принимается за полный месяц.

б) Автомобиль зарегистрирован в январе 2009 года, а снят с регистрации в феврале 2009 года.