Третья исходная ситуация и определяемые ею системы задач по расследованию

Как уже ранее указывалось, третья исходная ситуация возникает тогда, когда факт незаконной предпринимательской деятельности обнаруживают на предприятиях (организациях), действующих на законных основаниях. При этом способ обнаружения, как и при второй исходной ситуации, может быть различный: в ходе осуществления оперативно-разыскной деятельности правоохранительными органами или в ходе проверок, осуществляемых контрольно-надзорными органами (ИМНС, СЭС, Транспортная инспекция и др.).

Также как и во второй, так и в третьей исходной ситуации в случае установления факта в ходе оперативно-разыскной деятельности, эффективность расследования преступления зависит от правильной организации доследственной проверки оперативной информации о фактах незаконного предпринимательства. При этом сотрудники оперативных подразделений устанавливают следующее:

- виды незаконно производимой продукции;

- способ незаконного производства;

- используемое оборудование, транспорт, места складирования сырья и готовой продукции;

- лицо (лица), организовавшее незаконное производство, лица, в нем участвующие, в т.ч. и наемные работники, их связи, установление фактического места жительства, используемый транспорт, средства связи;

- поиск мест реализации незаконно произведенной продукции;

- финансирование незаконного производства (способы, источники).

Реализация материалов, полученных в ходе оперативно-разыскной деятельности, как отмечалось выше, осуществляется в соответствии со ст.11 Закона РФ «Об ОРД», а также «Инструкцией».

Устанавливая способ незаконного производства, необходимо учесть, что могут возникнуть три частные ситуации:

- во-первых, незаконная продукция производиться с использованием ресурсов легального производства, в котором создаются неучтенные излишки сырья и других компонентов;

- во-вторых, на предприятии может быть организовано изготовление продукции, на производство которой требуется наличие лицензии;

- в-третьих, на предприятии изготавливается лицензируемый вид продукции, но срок действия лицензии истек.

Каждая из этих ситуаций порождает разную систему правовых и тактических целей. Так, первая ситуация порождает систему уголовно-правовых целей, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ), а вторая и третья – систему уголовно-правовых целей, связанных как с уклонением от уплаты налогов, так и с незаконной предпринимательской деятельностью (Рис. 5).

Как уже выше отмечалось, частные ситуации порождают и разную систему тактических целей. Исходя из первой ситуации, необходимо установить способы изготовления «неучтенной» продукции, а из второй и третьей – отсутствие (окончание срока действия) лицензии и способ изготовления непролицензированной “неучтенной” продукции. Установление факта наличия или отсутствия лицензии не нуждается в комментариях, изложении рекомендаций, поэтому вначале рассмотрим первую общую для частных ситуаций задачу – фиксация производственной деятельности, которая решается следующим комплексом действий – это одновременное производство инвентаризации как на складе сырья, так и готовой продукции. Параллельно с этим следователь с участием бухгалтера, технолога (по виду выпускаемой продукции и технологического процесса, оборудования) производит выемку производственной, технологической, бухгалтерской, нормативно-технической документации, а также материалов ненормативного аналитического учета и «черновые» записи, касающиеся производства как легальной, так и нелегальной продукции. Определенное значение будут иметь данные о производственной мощности и загрузке оборудования, на котором выпускается как легальная, так и нелегальная продукция.

Условные обозначения:

последовательное решение задач

параллельное решение задач

Рис. 5. Третья исходная ситуация и системы тактических задач

Косвенными признаками, указывающими на использование имеющегося оборудования для незаконного производства, будут данные о количестве использованной электроэнергии и других энергоносителей, зафиксированные показаниями счетчиков и в документах на оплату поставщикам энергоресурсов, поэтому осматриваются счетчики и в бухгалтерии изымаются платежные поручения на оплату электроэнергии. В том случае, если имеется организация, которая арендует производственные мощности, то аналогичный комплекс действий проводится в ней.

Результаты решения предыдущей задачи позволяет перейти ко второй общей задаче - установлению способа изготовления «неучтенной» или непролицензированной продукции. Как сейчас, так и раньше используются следующие способы изготовления неучтенной, непролицензированной продукции:

1) операции по производству такой продукции не оформляются документально, а, если это невозможно, то процесс документируется, но позднее документы переписываются и в них указывается меньшее количество произведенной продукции;

2) «неучтенная» продукция производится из неучтенного сырья в нерабочее время с привлечением временных рабочих;

3) «неучтенная» продукция производится из учтенного сырья, неучтенные излишки которого создаются в процессе легального производства;

4) «неучтенная» продукция не имеет отношение к продукции официально зарегистрированного предприятия, она производится лицом, которому передается часть производственных площадей и оборудования такого предприятия (например, в ночное время или в выходные дни), и которое непосредственно занимается незаконной предпринимательской деятельностью.

Следователь для установления способов изготовления «неучтенной» продукции проводит следственный эксперимент с привлечением технолога, в ходе которого целесообразно применить следующие методы: контрольный запуск сырья в производство, выпуск контрольной партии продукции; пооперационный анализ в процессе производства комплексной технолого-экономической экспертизы с целью сопоставления сведений об используемом количестве сырья, других вспомогательных материалов с данными о выпуске готовой продукции. Пооперационный анализ используется в том случае, если процесс изготовления продукция проходит несколько стадий (переделов) и ее движение отражается в документах по технологии процесса. Кроме того, в комплекс следственных действий входит назначение и проведение технологической экспертизы, объектом изучения которой является готовая продукция, и она разрешает вопрос, какое количество сырья расходовалось на единицу изделия; товароведческой экспертизы, которая исследует вопрос о соответствии ГОСТу (ТУ), сертификату выпускаемая продукция.

Результаты решения двух задач создают необходимые условия для производства экономической экспертизы с целью определения дохода в крупном (особо крупном) размере, но об этом в следующем параграфе. Здесь же отметим, что в том случае, если на имеющемся оборудовании, из одного сырья выпускается как легальная, так и нелегальная продукция, то впоследствии при производстве судебно-экономической экспертизы может возникнуть проблема разграничения дохода, полученного от производства и реализации продукции легального и нелегального производства. В ходе экономической экспертизы может возникнуть ситуация отграничения доходного нелегального производства от убыточного легального.