Учет вкладов в УК других организаций.

Вклады в УК других организаций учитываются на субсчете 58.1 – «Паи и акции». Вкладывая средства в УК товариществ, ООО, инвестор приобретает доли в УК, а участие в УК АО предполагает покупку акций. Первоначальной стоимостью ФВ, внесенных в счет вклада в УК организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Участие в УК товарищества, ООО подтверждается выписками банка, актами о приеме-передаче ОС, НМА, накладными на отпуск материалов на сторону с приложением доверенности на получение этих материальных ценностей, свидетельствующими о выполнении обязательств учредителем. Вклады в УК АО подтверждаются акциями, которые могут быть выпущены в документарной или бездокументарной форме. При выпуске акций в документарной форме в подтверждение вклада организация получает акции или сертификат акций. При выпуске акций в бездокументарной форме подтверждением вклада является выписка из реестра владельцев ценных бумаг. При начислении доходов на вклады в УК других организаций эти вклады включаются в состав операционных доходов. Синтетический и аналитический учет на счете 58.1 ведут в ведомости по видам и объектам вложений. Операции: 1) Отражение передачи активов в УК других организаций: Д 58 – К 01, 04, 07, 08, 10, 11, 41, 43; 2) Отражается передача денежных средств в счет вклада в УК других организаций: Д 58 – К 50, 51,52; 3) Отражается задолженность по причитающимся к получению доходам по вкладам в УК других организаций: Д 76 – К 91.

Учет ФВ в ценные бумаги.

Первоначальная стоимость ЦБ включает фактические затраты организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Рыночная стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен, приводимых в котировочных таблицах. Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организа­цией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установ­ленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена, первоначальной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к БУ. При переходе к инвестору прав на ценные бумаги, оплаченные не полностью, они отражаются в БУ в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору. Непогашенная сумма включается в состав кредиторской задолженности. При переходе права собственности на ценные бумаги после пол­ной оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приоб­ретению объектов финансовых вложений, должны быть в составе деби­торской задолженности. Ценные бумаги могут выбывать из организации по следующим причинам: - продажа; - погашение по окончании срока обращения; - безвозмездная передача другим организациям; - вклад в УК других организаций; - по другим причинам. Оценка при выбытии ЦБ основана на общих принципах оценки выбытия ФВ. Операции: 1) Отражается задолженность продавцам ценных бумаг: Д 58 – К 76; 2) Отражается задолженность специализированным организациям за информационные, консультацион­ные и посреднические услуги, связанные с приобре­тением ценных бумаг: Д 58 – К 76; 3) Перечислено с расчетного счета продавцу ценных бумаг: Д 76 – К 51; 4) Отражается задолженность покупателей за приоб­ретенные ценные бумаги: Д 76 – К 91; 5) Отражается учетная стоимость выбывших ценных бумаг (продажа, безвозмездная передача): Д 91 – К 58; 6) Отражаются расходы, связанные с выбытием ценных бумаг: Д 91 – К 76, 51.

Учет ФВ в займы.

ФВ могут осуществляться в виде передачи денежных средств и других вещей юридическим и физическим лицам (не работникам организации). В случаях предоставления денежных средств или вещей во вре­менное пользование между двумя организациями заключается договор займа. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимо­давец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется воз­вратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полу­ченных им вещей того же рода или качества. Заем предоставляется на возмездной или безвозмездной основе (с уплатой и без уплаты процентов). Договор займа обычно является возмездным, т.е. заимодавец имеет право на получение с заемщика про­центов за пользование денежными средствами. При предоставлении займа на безвозмездной основе условие беспроцентности должно быть установлено договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их вели­чина определяется ставкой рефинансирования ЦБ на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно в течение всего срока пользования заемными средствами. Срок и порядок возврата суммы займа определяются договором. В случае если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возращена в тече­ние 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Предоставленные займы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы». Поступившие или начисленные проценты по договору займа вклю­чаются в состав прочих доходов. При передаче займов в натуральной форме разница между оцен­кой активов в бухгалтерском учете заимодавца и суммой предостав­ленного займа в оценке по договору отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Синтетический и аналитический учет по счету 58 «Финансовые вло­жения», субсчет 3 «Предоставленные займы» ведется в ведомости в раз­резе организаций-заемщиков, сроков предоставления займов и др. Операции: 1) Отражается предоставление другим организациям займов путем передачи активов: Д 58 – К 10, 11, 41, 43, 50, 51; 2) Отражается получение активов в счет возврата займа: Д 10, 11, 41, 43, 50, 51 – К 58; 3) Отражаются %, подлежащие получению по предоставленным займам: Д 58, 76 – К 91; 4) Отражается поступления в кассу, на расчетный счет % по займу: Д 50, 51 – К 58, 76.