Учет ценных бумаг у инвестора

1) Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора

2) Учет приобретения ЦБ у инвестора

3) Котировки ценных бумаг у инвесторов

4) Учет доходов по ЦБ у инвесторов

5) Реализация ЦБ инвестором

 

Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора

 

· ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» от 26.12.1995; ред.28.12.2010г

· ФЗ №39 от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг» в ред. от 11.08.2011г

· ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; приказ Минфина №126н в ред. от 08.11.2010г

 

Учет приобретения ЦБ у инвестора

 

Инвестор приобретает ЦБ сторонних организаций по рыночной стоимости, а принимает к учету по первоначальной стоимости, которая включает:

· Рыночную стоимость

· Затраты на приобретение ЦБ

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Оплата ЦБ	R		51(52)
	Оплата услуг посредников	U	76(60)	51(52,50)
	Формирование балансовой первоначальной стоимости финансового актива	R+U

 

Котировки ценных бумаг у инвесторов

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Положительные котировки	+		91-1
	Отрицательные котировки	-	91-2

 

Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «начислению»)

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Начисление дохода по ЦБ у инвестора	D
	Доход зачислен на счета денежных средств инвестора	D	51 (52)
	Отражение дохода по ЦБ в составе финансового результата хозяйственной деятельности инвестора в текущем периоде	D

S_з*N₃

-ставка дохода на 1 ЦБ

₁*S₃*N₃

-ставка налога на доходы по ЦБ (0,9%;15%;30%)

D= -доход нетто, перечисленный эмитентом на адрес инвестора

 

Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «оплате»)

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Зачислен доход по ЦБ на счета денежных средств инвестора	D	51 (52)	91-1
	Включение дохода по ЦБ в чистую прибыль у инвестора по результатам деятельности за текущий период	D	91-9

 

Реализация ЦБ инвестором

Учет реализации (перепродажи) ЦБ у инвестора

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Списание ЦБ с баланса инвестора	R+	91-2
	Отражение расходов по реализации ЦБ инвесторам
2.1	Оплата расходов инвестора на реализацию ЦБ	Vусл
2.2	Включение расходов на продажу в себестоимость реализуемых ЦБ	Vусл	91-2

 

Отражение налога на реализацию ЦБ

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Начисление налога на перепродажу ЦБ у инвестора	1%*Спрод	91-2
	Зачисление выручки от продажи ЦБ на счета денежных средств инвестора		51(52,50)-купля-продажа 69-мена	91-1
	Отражение финансового результата от реализации ЦБ
5.1	Прибыль	Спрод*0,99- (R± )-Vусл>0	91-9
5.2	Убыток	<0		91-1

 

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

1) Виды расчетов

2) Аналитический учет расчётов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях и организациях. Первичный документооборот.

3) Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

4) Учет расчетов по векселям выданным.

Документы:

1.Постановление Правительства РФ от 02.12.2000г №914 в ред. от 26.05.2009 «Об утверждении правил учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

2.Письмо МинФина от 6.03.2009 №03-07-15/39 «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам»

3.Письмо ФНС от 10.03.2011 №КЕ-4-3/3790 «О налоге на добавленную стоимость»

 

Виды расчетов

по характеру выплатпо форме оплаты

-предоплата (аванс) -денежная:наличная,безналичная

-оплата по факту поставки -вещная (имущественная)

-вексель (отсрочка платежа)