Синтетический и аналитический учет безналичных расчетов

Синтетический учет по расчетным счетам организации ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Аналитический учет ведется отдельно по каждому расчетному счету, открытому в разных банках.

 

Движение безналичных денежных средств

Движение денежных средств на расчетном счете состоит из 2 стадий:

- поступления (зачисления),

- списания (перечисления).

Поступление денежных средств на расчетный счет

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств из кассы организации
	Поступление выручки от покупателей за товары (работы, услуги)
	Поступление средств кредитов и займов		66,67
	Поступления в виде возврата авансов, ранее выданных поставщикам
	Поступления в виде возврата займов, ранее выданных
	Поступления вкладов в уставный капитал организации

 

Списание денежных средств с расчетного счета

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Перечислена заработная плата работникам на банковские карточки
	Сняты денежные средства по денежному чеку в кассу организации
	Перечислены авансы поставщикам
	Возврат покупателям авансов, ранее полученных
	Уплата налогов и сборов
	Уплата страховых взносов
	Перечисление средств в счет погашения полученных займов и кредитов и уплаты процентов	66,67

 

Учет безналичных операций в иностранной валюте

Валютный счет

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

Как правило, валютные счета открываются в долларах США или евро, но валютные счета могут быть открыты и в другой возможной валюте.

Открываются валютные счета в том же порядке, что и расчетные.

 

После заключения договора банковского счета банк одновременно открывает:

- текущий валютный счет,

- транзитный валютный счет.

 

Текущий валютный счет предназначен для учета средств в иностранной валюте, остающихся в распоряжении организации, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

 

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации, за исключением:

- средств поступающих с одного текущего валютного счета на другой текущий валютный счет одной организации, открытые в одном банке,

- средства, поступающие от банка, в котором открыт счет по договорам, заключенным между ними,

- средств поступающих с одного текущего валютного счета на другой текущий валютный счет разных организации, но открытых в одном банке.

 

 

Порядок осуществления валютный операций, принципы валютного регулирования и валютного контроля установлены ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

 

При экспорте товаров, работ, услуг организация получает валютную выручку, которая зачисляется на валютный счет.

При импорте товаров, работ, услуг организации переводят средства в качестве оплаты со своего валютного счета.

Для проведения этих операций организации могут покупать или продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ.

Под куплей-продажей иностранной валюты понимается приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договорам, заключенным с банком.

 

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Поступление валютных средств
	Отражено поступление на транзитный валютный счет экспортной выручки за отгруженную продукцию	52.1
	Отражен перевод поступившей валютной выручки с транзитного валютного счета на текущий валютный счет	52.2	52.1
	Перечисление валютных средств
	Перечислены валютные средства поставщику	60,76	52.2

 

До апреля 2006 года организации должны были продавать часть полученной экспортной валютной выручки на внутреннем рынке РФ. Правила обязательной продажи иностранной валюты установлены Инструкцией Банка России от 30.03.2004 № 111-И. В Инструкцию внесены изменения, и доля обязательной к продаже валютной выручки установлена в размере 0%.

 

При поступлении валютной выручки, они полностью зачисляется на транзитный валютный счет.

Поступившая иностранная валюта переводится с транзитного валютного счета на текущий валютный счет.