Анализ состава, структуры и динамики расчетов с поставщиками и подрядчиками

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на повышение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица.

Таблица 4.1.1

Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности МУСП «Россия»

Кредитор-ская задолжен-ность	2006г.	2007г.	2008г.	Отклонения (+; -)
2007г с 2006г	2008г с 2007г
сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %	сум-ма, тыс. руб.	уд. вес, %
В том числе
-расчеты с поставщиками и подрядчика-ми		46,72		54,58		78,25		118,9		194,41
-задолжен-ность перед персоналом организации		3,09		5,34		6,1		23,68		9,86
-задолжен-ность перед гос.внебюдж.фондами		3,69		2,37		0,76	-215	-8,48	-336	-7,09
-задолжен-ность по налогам и сборам		13,16		18,19		3,49		59,31	-3252	-68,65
-прочие кредиторы		33,34		19,53		11,39	-2367	-93,41	-1351	-28,52
ИТОГО								х		х

 

Данные таблицы 4.4.1 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2006 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она составила 9678 тыс.руб. или 46,72%, то в 2008 г. показатель увеличился - 21900 тыс.руб. или 78,25%. Значительную часть в структуре занимают задолженность по налогам и сборам в базисном году, они составляли 2726 тыс.руб. или 13,16%, однако, в отчетном периоде кредиторская задолженность по данной статье сократилась и составляет 977 тыс.руб. или 3,49% Задолженность перед персоналом организации в отчетном году увеличилась на 1067 тыс.руб., перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на 551 тыс.руб.

Для наглядности изучения кредиторской задолженности построим диаграммы за каждые года.

Рис. 4.1.1 – Состояние кредиторской задолженности за 2006г.

Как видно из рисунка, расчеты с поставщиками и подрядчиками занимают большую часть кредиторской задолженности, ее удельный вес составляет 46,72%

Рис. 4.1.2 – Состояние кредиторской задолженности за 2007г

В состояние кредиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками произошли изменения с 2006г, так их удельный вес увеличился на 7,86% и стал составлять 54,58%, что является больше половины всей кредиторской задолженности.

Рис. 4.1.3 – Состояние кредиторской задолженности за 2008г

Проанализировав состояние кредиторской задолженности за 2008г в части расчетов с поставщиками и подрядчиками и сравнив с 2006г., можно сделать вывод, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 31,53% и стала составлять 78,25% от общей кредиторской задолженности.

При изучении рядов динамики решаются следующие задачи: характеристика интенсивности развития явления от периода к периоду, характеристика средней интенсивности развития явления за исследуемый период, выявление основной тенденции (тренд) в развитии явления, осуществление прогноза развития на будущее, а также анализ взаимосвязанных рядов динамики и сезонности колебаний.

Для изучения интенсивности изменения уровней ряда во времени исчисляются аналитические показатели, расчет которых представлен в таблице 4.1.2

На основе полученных данных таблицы 4.1.2 можно сделать вывод о росте кредиторской задолженности за период 2006-2008 гг. на 26804 тыс.руб За весь период наблюдается увеличение задолженности, то есть прирост кредиторской задолженности имеет как положительную динамику, так и отрицательную. Усредненные показатели констатируют, что кредиторская задолженностиь за указанный период в среднем каждый год увеличивается на 9,6%. В связи с тем, что основная тенденция в развитии некоторых явлений затушевывается периодическими колебаниями отдельных факторов, важное значение в анализе динамических рядов имеют приемы выявления общей тенденции. Выявить тенденцию (тренд) означает любыми методами устранить случайные и выявить необходимые факторы. Существует несколько таких приемов.

При затруднении выбора формы кривой, можно привести расчет наиболее часто используемых моделей для аналитического выравнивания. По полученным моделям для каждого периода (каждой даты) определяются теоретические уровни тренда, стандартная ошибка аппроксимации и коэффициент вариации (см. табл. 4.1.3.).

На основании ряда динамики кредиторской задолженности, для выявления общей тенденции использованы наиболее часто используемые методы: укрупнения периодов, средней скользящей, аналитического выравнивания.

Для наглядности построим графики «Прогнозирование кредиторской задолженности при помощи функции» (см.приложение 5,6)

Первые методы не позволяют выявить общую тенденцию (тренд) в данном динамическом ряду, поэтому наиболее прогрессивным методом является метод аналитического выравнивания.

 

Таблица 4.1.2.

Аналитические показатели ряда динамики кредиторской задолженности

 

	Кредиторская зад-ть, млн.руб	Абсол. прир.+_ ц/га	Коэф. роста	Коэф. прироста	Темп роста, %	Темп прироста,%	Пункт роста	Абс.знач 1% абс прироста
год	баз	цепн	баз	цепн	баз	цепн	баз	цепн	баз	цепн	баз	цепн
2006г. 1 кв.	8,91
2 кв.	11,862	2,952	2,952	1,331	1,331	0,331	0,331	133,1	133,1	33,1	33,1	33,13	0,09
3 кв.	14,814	5,904	2,952	1,663	1,249	0,663	0,249	166,3	124,9	66,3	24,9	33,13	0,12
4 кв.	17,766	8,856	2,952	1,994	1,199	0,994	0,199	199,4	119,9	99,4	19,9	33,12	0,15
2007г. 1 кв.	20,717	11,807	2,951	2,325	1,166	1,325	0,166	232,5	116,6	132,5	16,6	7,12	0,18
2 кв.	21,351	12,441	0,634	2,396	1,031	1,396	0,031	239,6	103,1	139,6	3,1	7,10	0,21
3 кв.	21,984	13,074	0,633	2,467	1,030	1,467	0,030	246,7	103,0	146,7	3,0	7,12	0,21
4 кв.	22,618	13,708	0,634	2,538	1,029	1,538	0,029	253,8	102,9	153,8	2,9	7,10	0,22
2008г. 1 кв.	23,251	14,341	0,633	2,610	1,028	1,610	0,028	261,0	102,8	161,0	2,8	13,30	0,23
2 кв.	24,436	15,526	1,185	2,743	1,051	1,743	0,051	274,3	105,1	174,3	5,1	13,29	0,23
3 кв.	25,62	16,71	1,184	2,875	1,048	1,875	0,048	287,5	104,8	187,5	4,8	13,29	0,24
4 кв.	26,804	17,894	1,184	3,008	1,046	2,008	0,046	300,8	104,6	200,8	4,6	х	0,26
итого в среднем	0,3	0,3	1,096	1,096	0,096	0,096	109,6	109,6	9,6	9,6	х	0,18

 

Выявим модель тренда (уравнение прямой) для определения тенденции.

,

 

В нашем случае:

Модель тренда (уравнение прямой) для определения тенденции имеет следующий вид: .

По данным уравнения видно, что наблюдается среднее увеличение кредиторской задолженности за 0,5 квартала на 0,74 млн. руб.

Ошибка аппроксимации за 0,5 квартала составляет 1,77 млн. руб., коэффициент вариации 8,85%:

млн. руб. млн. руб

.

Выявим модель тренда (уравнение параболы) для определения тенденции.

 

Таблица 4.1.3.