Основы бюджетирования деятельности предприятия

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджет - фин.док-т, прогноз-щий будущ. фин. операции. Бюджет- кол-ный план в денеж. выражении, подготов. и принятый до определенного периода, показ-щий величину дохода, к-ая д.б. достигнута и/или расходы, к-ые д.б. понесены в теч. этого периода и капитал, к-ый необх. привлечь д/достиж. поставлен. цели. Бюджет, к-ый охватывает общую дея-ть пред-тия назыв. основным/генеральным.

Основные этапы бюджетирования:

1. Определение целевого объема продаж. (бюджет продаж)

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж (см. задачу). В процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

2. Определение плана производства (товарного выпуска). (Бюджет производства)

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Необходимый объем производства (товарного выпуска) определяется как планируемый объем продаж минус запасы готовой продукции на начало периода плюс желаемый запас продукции на конец периода.

3. Определение объема валового выпуска (бюджет производства)

Следует отметить, что товарный выпуск учитывает запасы готовой продукции на складе, а валовой выпуск учитывает еще незавершенное производство (НЗП).

Объем производства (валовой выпуск) рассчитывается как объем производства (товарный выпуск) минус НЗП на начало периода плюс НЗП на конец периода. НЗП делится на материальные затраты и трудозатраты (см. практику таблица 3)

Определение потребности в основных материалах (смета расхода материала по основному производству)

Потребность в основных материалах определяется как произведение объема производства (валовой выпуск) на удельные материальные затраты (в расчете на единицу).

Определение прямых затрат труда. (бюджет прямых трудозатрат)

Бюджет прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда.

 

Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах (бюджет закупок)

6.1. расчет потребности во вспомогательных материалах на общепроизводственные нужды: рассчитывается как произведение величины базы начисления на величину ставки начисления

6.2. расчет потребности во вспомогательных материалах на общехозяйственные нужды (например, канцелярские товары). Рассчитывается потребность в материалах (по видам) всех административно-хозяйственных служб.

6.3. расчет потребности во вспомогательных материалах на сбытовые нужды (Например, пластиковые карточки, реклама): определяется как произведение величины базы начисления на величину ставки начисления

6.4. расчет общей величины потребности в материалах (рассчитывается потребность в каждом виде материалов)

6.5. бюджет закупок: объем закупокрассчитывается как потребность в материале минус запас материала на начало периода плюс запас материала на конец периода. Затем объем закупок умножаем на цену закупок (в расчете на единицу) и, таким образом, получаем стоимость закупок.

Расчет себестоимости списания материалов в производство. Калькуляция суммарных прямых затрат (бюджет прямых материальных затрат. Бюджет прямых затрат).

7.1. расчет себестоимости списания единицы материала = (стоимость закупок + стоимость запаса материала на начало периода) / (объем закупок + запас материала на начало периода)

7.2. бюджет прямых материальных затрат производство продукции. Расчет прямых материальных затрат по видам продукции (Из 4 берем потребность в основных материалах по видам продукции.* себестоимость списания материала. Затем складываем материальные затраты по видам выпускаемой продукции)

7.3. бюджет полных прямых затрат на производство продукции. Суммируются прямые затраты труда и прямые материальные затраты по видам продукции.