Расчеты предприятия с бюджетом по налогу на прибыль.

 

Плательщики – все предприятия и организации, явл юр лицами, осуществляющие предпринимательскую деят-ть, а так же фелиалы, имеющие баланс и РС.

Объект – прибыль.

 

Валовая прибыль

- ком и управл расходы

- амортизация

= оперативная прибыль

- внереализационные расходы (от долевого участия, штрафы, пени, курсовые разницы, %)

+ внереализационные доходы

= прибыль до налога.

 

Ставка = 24% (6,5% - в фед бюджет, 17,5 – бюджеты субъектов РФ)

Льготы:

-Религиозные учреждения

-Организации инвалидов

-Протезно-ортопед предприятия

-Народно-худ промыслы

-Пр-во детского питания

-Благотворительные взносы.

-Для малого бизнеса.

Налог на прибыль - основной вид налога юридических лиц.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Закон “О налоге на прибыль предприятий и организаций” не распространяется на банки, кредитные учреждения в части доходов от осуществления отдельных банковских операций и сделок; на страховые организации; предприятия любых организационно-правовых форм - в части прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. По другим видам деятельности названные предприятия, кроме банков, уплачивают налоги согласно данному закону.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
Если предприятие получает доходы в иностранной валюте, то они также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, получаемой в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка России на момент поступления доходов на валютный счет.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на суммы:

• направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения при условии полного использования предприятиями сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату;
• в размере 30% от капитальных вложений на природоохранительные мероприятия;
  затрат (по нормативам местных органов власти) на содержание находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищные фонды, а также затрат на эти цели при долевом участии;
• взносов на благотворительные цели, в различные фонды социально -культурные и оздоровительные, на восстановление объектов культурного и природного наследия, переквалификацию военнослужащих и другие с учетом установленных ограничений по отношению к облагаемой налогом прибыли.

Особые льготы помимо общих установлены для малых предприятий, не превышающих 200 человек:

• исключаемая из налоговой базы прибыль, которая направляется на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии, но не более 50% суммы налога, исчисленного по полной ставке;
• освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительных, ремонтно-строительных и по производству строительных материалов - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Финансы АО.

АО – ком организ-правовая форма объединения, образованного путем добровольного соглашения юр и физ лиц, объединивших свои ср-ва и выпустивших акции для получения прибыли.

 

УК – миним размер имущества АО, который гарантирует интересы кредиторов. Состоит из опр кол-ва акций. Номинал привил акций не более 25% УК. Половина акций должна быть оплачена к регистрации.

УК ≤ чистые активы.

Чистые активы = активы – об-ва (кроме об-в по акциям)

Если ЧА < УК, то надо уменьшить УК.

УК может меняться. Рост прибыли и доп вклады ведут к росту УК. Для изменения требуется решение ОСА.

Пути увеличения УК.

- выпуск доп акций

- увеличение номинала

- обмен конвертир облиг на акции

- возврат части акций

- переоценка осн фондов.

Уменьшение УК:

- снижение номинала

- выкуп акций

- исключение акционеров, возврат взносов

- передача акций дочкам

- передача акций в резервн фонд

 

Резервн фонд созд-ся в процессе распределения чист прибыли

≥15% УК, ежегодно ≥ 5% чистой прибыли.

Идет на погашение облигаций, выкуп акций если нет др выхода.