Бюджет управленческих расходов

Управленческие расходы – это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно:

– затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ и ООТиЗ;

– освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения;

– командировки и услуги связи;

– налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость.

Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объема продаж).

Бюджет управленческих расходов составляется в форме таблицы 11.

Таблица 11 – Бюджет управленческих расходов на 20__ год

Объем производства переносится из таблицы 2.

ФЗП АУП и Взносы АУП переносятся из бюджета затрат на оплату труда (таблица 7). Амортизация здания заводоуправления рассчитывается прямым счетом исходя из полной первоначальной стоимости, нормативного срока службы и метода амортизации (в данной курсовой работе следует использовать метод линейной амортизации).

Проценты по кредитам рассчитываются в зависимости от суммы взятого кредита и годовой процентной ставки по нему. Сумма кредита определяется студентом самостоятельно в зависимости от дефицита денежных средств, определяемого в бюджете движения денежных средств по финансовой деятельности. Ставки процента по кредитам принимаются на основе ставок, действующих в регионе на момент выполнения курсовой работы. Месячная сумма процентов за кредит рассчитывается по формуле

, (31)

где S_К – сумма кредита, по которому рассчитываются проценты, в течение всего срока, на который взят кредит, тыс. руб.;

С%_год – годовая ставка процента по взятому кредиту, %.

Следует также помнить, что в бюджете управленческих расходов должны быть отражены проценты по всем кредитам, которые будет брать предприятие в течение планового года.

Норматив прочих управленческих расходов в первом месяце планового периода принимается на основе исходных данных и далее должен быть проиндексирован с учетом инфляции по формуле простого процента (формула (2)), аналогично ценам готовой продукции.

Прочие управленческие расходы определяются произведением объема производства и норматива прочих управленческих расходов в соответствующем месяце планового периода.

НДС по прочим управленческим расходам рассчитывается по формуле

, (32)

где УРпр – прочие управленческие расходы, тыс. руб. (по таблице 11).

Общая сумма управленческих расходов (строка «Итого управленческих расходов») складывается и ФЗП АУП с отчислениями (взносами), амортизации заводоуправления, процентов по кредитам и прочих управленческих расходов.

Строка «К оплате по управленческим расходам» включает только прочие управленческие расходы и НДС по ним, остальные расходы в бюджете движения денежных средств показываются по другим направлениям выплат.

В графе «Итого за год» суммы по всем строкам, кроме норматива прочих управленческих расходов, рассчитываются построчным суммированием за все месяцы планового периода. По строке «Норматив прочих управленческих расходов» значение определяют обратным счетом.