В целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателем.

 

 

Выписка

Из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2010г.

В целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Эталон» за декабрь 2010г.

I Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

№ операции	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
	Счет-фактура № 40 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки Итого	738 000
	Акт-накладная приемки-передачи ОС № 30 Станок введен в эксплуатацию
	Акт на списание основных средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - начислены взносы в фонды соц. страхования и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего в том числе: Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС Страховые платежи от несчастных случаев	250 000 1 000 12 300   2 342
	Акт на списание основных средств № 16 Продам малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: - износ на дату выбытия - остаточная стоимость - стоимость реализации	21 000 139 000 149 200
	Счет-фактура № 18 Приобретено исключительное право на программный продукт: фактическая цена приобретения Итого	96 000
	Акт приемки-передачи нематериальных активов №*4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов
	Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и производственные работы: а) механический завод (25.12; счет фактура № 40), (см. операцию 1) б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18), (см. операцию 5) Итого
	Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления Всего	20 100 17 200 6 050     10 600 10 200 1 400   7 700
	Ведомость № 17 Начислена амортизация по НМА	1 726

Учет финансовых вложений

	Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. а) приобретение акций по их номинальной стоимости б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций	60 000   80 000
	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупкой и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) поступление дохода по облигациям	12 000   2 500

Учет материалов

	Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод» покупная стоимость   б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость   Итого	125 000   140 000
	Выписка из расчетного счета Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре	582 000
	Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков, за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет фактура № 145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780) Итого	29 500 47 200 76 700
	Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого	124 000 139 000
	Расчет бухгалтерии Определены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
	Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху № 1 для производства - изделий А - изделий Б б) цеху № 2 для производства - изделий. А - изделий. Б в) ремонтному цеху для выполнения - заказа № 301 - заказа № 302 г) на хозяйственные нужды - цеху № 1 - цеху № 2 - ремонтному цеху д) заводоуправлению Итого	70 500 60 100   90 400 58 700   6 300 4 700   2 200 2 400 1 500 1 100
	Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: а) цеху № 1 для производства: - изделий А - изделий Б б) цеху № 2 для производства - изделий А - изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения - заказа № 301 - заказа № 302 г) на хозяйственные нужды - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого