Оценка эффективности механизма управления прибылью ОАО «Мир красок»

 

 

Принятие управленческих решений на основе анализа соотношения «Затраты – объем продаж – прибыль» тесно связано с определением точной безубыточности предприятия.

Основная проблема, связанная с точкой безубыточности, - это проблема определения критического объема продукции, при котором достигается безубыточность.

Рассчитаем критический объем продажи товаров предприятия ОАО «Мир красок».

Величина постоянных расходов предприятия:

2008 г.: 21320,2 тыс. руб.

2009 г. 25610,1 тыс. руб.

Постоянные расходы на продажу в 2010 году складывались из:

- расходов на оплату труда – 21453 тыс. руб.;

- расходов на отчисления на социальные нужды – 6577,5 тыс. руб.;

- расходов на амортизацию – 607,9 тыс. руб.

Рисунок 3 - Структура постоянных затрат ОАО «Мир красок»

Итого: 28638,4 тыс. руб.

Переменные расходы предприятия:

2008 г.: 50542 – 21320,2 = 29221,8 тыс. руб.

2009 г.: 56209 – 25610,1 = 30598,9 тыс. руб.

Переменные расходы в 2010 годы составили:

63790-28638,4=35151,6 тыс. руб.

Маржинальный доход = Выручка от реализации – Переменные расходы.

Маржинальный доход предприятия:

2008 г.: 55842 – 29221,8 = 26620,2 тыс. руб.

2009 г.: 61986 – 30598,9 = 31387,1 тыс. руб.

2010 г.: 70896 – 35151,6 = 35744,4 тыс. руб.

В 2008 и в 2009 гг. было реализовано примерно 205 и 211 тыс. единиц товаров.

В течение 2010 г. было реализовано около 213 тыс. единиц товаров.

Маржинальный доход на один товар:

2008 г.: 26620,2/205 = 129,9 руб.

2009 г.: 31387,1/211 = 148,8 руб.

2010 г.: 35744,4/213 = 165 руб.

Критический объем производства равен:

2008 г.: 21320200 / 129,9 = 164128 ед.

2009 г.: 25610100 / 148,8 = 172111 ед.

2010 г.: 28638400 / 165 = 174000 ед.

Средняя цена одной единицы товара:

2008 г.: 55842/205 = 272,4 руб.

2009 г.: 61986/211 = 293,8 руб.

2010 г.: 70896/213=333 руб.

Критический объем реализации товаров в денежном выражении:

2008 г.: 164128*272,4 = 44708,5 тыс. руб.

2009 г.: 172111 * 293,8 = 50566,2 тыс. руб.

2010 г.: 174000 * 333 = 57942 тыс. руб.

Предприятию необходимо реализовать 174 тыс. товаров, тогда его деятельность будет безубыточной. Если предприятие реализует больше товаров, чем 174 тыс., то его деятельность будет прибыльной.

Если предприятию необходима прибыль в размере 1000 тыс. руб., то ему необходимо реализовать товары в количестве:

(1000000+28638400) / 165 = 180 тыс. товаров.

Вспомогательные расчеты для построения графика зависимости себестоимости реализации единицы товара от объема реализации представлены в табл. 5.

Таблица 5 - Вспомогательные расчеты для определения зависимости себестоимости реализации единицы товара от объема реализации по данным 2010 г.

Объем реализации, тыс. товаров
Переменные расходы на единицу товара, руб.	202,0	202,0	202,0
Постоянные расходы на единицу товара, руб.	164,6	150,7	149,2
Себестоимость реализации единицы товара, руб.	366,6	352,7	351,2

 

Таким образом, получаем следующий график зависимости себестоимости реализации единицы товара от объема реализации (рис. 4).

 

Рисунок 4 - График зависимости себестоимости единицы продукции от объема реализации

Из рис. 4 видно, что с увеличением объема реализации продукции величина переменных расходов и себестоимости единицы товара снижается.

На рис. 5 проиллюстрирован графически критический объем реализации товаров ОАО «Мир красок».

Из рис. 5 видно, что с увеличением объема реализации также увеличивается себестоимость, переменные расходы и выручка от реализации. Постоянные расходы остаются неизменными и равны 28638,4 тыс. руб.

Заметим, что на графике линия выручки и линия переменных расходов исходят из одной точки и разница между ними и есть не что иное, как маржинальный доход. Используя данный график, можно легко определить величину прибыли или убытка для того или иного объема реализации товаров.

 

 

Рисунок 5 - Критический объем реализации товаров

ОАО «Мир красок» в 2010 г.

Мы получили достаточно удобный инструмент графического анализа зависимости между выпуском, выручкой, затратами и прибылью. Однако, следует отметить и недостаток, присущий рассматриваемому методу. Как и всякий графический метод, он дает не очень точные результаты.

Рассчитаем запас финансовой прочности предприятия (выручка – критический объем продаж):

2008 г.: 55842 – 44708,5 = 11133,5 тыс. руб.

2009 г.: 61986 – 50566,2 = 11419,8 тыс. руб.

2010 г.: 70896 – 57942 = 12954 тыс. руб.

Запас финансовой прочности предприятия «ОАО «Мир красок» имел тенденцию к увеличению в 2008-2010 гг. (рис. 6).

Рисунок 6 - Изменение запаса финансовой прочности ОАО «Мир красок»

Уровень запаса финансовой прочности (запас финансовой прочности / выручка от продаж):

2008 г.: (11133,5/55842)*100 = 19,9%.

2009 г.: (11419,8/61986)*100 = 18,4%.

2010 г.: (12954/70896)*100=18,3%.

Уровень запаса финансовой прочности в 2008-2010 гг. снижался и в 2010 году составил 18,3%.

Рассчитаем силу воздействия операционного рычага = изменение прибыли от продаж / изменение выручки от продаж.

2008 г.: (1952-3331)/(55842-44457) = -0,12.

2009 г.: (1691-1952)/(61986-55842) = -0,04.

2010 г.: (2665-1691) / (70896-61986) = 0,11.

Сила воздействия операционного рычага составила 0,11 в 2010 г. Это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно управляет своими затратами, т.к. увеличение маржинального дохода на 4357,3 тыс. руб. (35744,4 – 31387,1) привело к увеличению прибыли всего на 974 тыс. руб.