Начисления на заработную плату.

На 2012-2013 гг. установлены следующие ставки платежей в государственные внебюджетные фонды:

В Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

22% с суммы годового заработка до 512 тыс. рублей;

10% с суммы годового заработка свыше 512 тыс. рублей.

2,9 % в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФССР).

В фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС):

3,1% в Федеральный фонд

2% в территориальные фонды.

Индивидуальный предприниматель платит страховые взносы за себя в Пенсионный фонд и фонды медицинского страхования. Взносы рассчитываются исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного в текущем году, и тарифа страхового взноса, умноженных на 12.

В 2012 г. при величине МРОТ = 4 611 руб. индивидуальный предприниматель обязан заплатить за себя:

- в ПФР: 4 611 ∙ 0,26 ∙ 12 = 14 386,32 руб.

- в ФОМС 4 611 ∙ 0,051 ∙ 12 = 2 821.93 руб.

Всего 17 208, 25 руб.

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов на заработную плату установлены пониженные тарифы. Льготные тарифы для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в 2012-2013 гг. составляют: в ПФР 20%, в ФССР 0%, в ФОМС 0%. Виды экономической деятельности, для которых разрешена уплата пониженных тарифов, приведены в приложении 9.

Результаты расчетов представляются в виде таблицы

Табл. 3.3

Расходы на оплату труда

Штатная единица	Численность, чел.	Расходы на оплату труда, тыс. руб.
В 1 смену	Всего в сутки, с учетом смен	Заработная плата на 1 работающего	Страховые взносы	Всего в месяц
Директор
Гл. бухгалтер
…
Итого зарплата административно-управленческого персонала (АУП)	-	-
….
….
Итого зарплата производственных работников	-	-
Всего	-	-

 

4) Расходы по обслуживанию кредита.

По условию задания, фирма берет краткосрочный кредит на 1 год, 1,5 года или 2 года. Процент начисляется сразу на всю сумму кредита.

Сумма кредита определяется в зависимости от потребности в стартовом капитале и соотношения собственные (С): заемные (З) средства, выбранного в работе. С: З = 1: 3; 1: 2; 1: 1; 2: 1; 3: 1

Периодичность платежей устанавливается 1 раз в месяц или 1 раз в квартал. Погашение кредита может осуществляться по одному из двух вариантов:

А) периодически равными долями вместе выплачиваются проценты и основной долг;

Б) периодически равными долями выплачиваются проценты за кредит, а основной долг («тело кредита») возвращается по окончании кредитного договора.

Ø При определении стоимости кредита (процента) необходимо собрать информацию о кредитовании малого предпринимательства банками, имеющими подобные программы (информация приводится на сайтах банков) и выбрать наиболее эффективный вариант.

Ø Необходимо самостоятельно определить величину, продолжительность и условия погашения кредита. Схема погашения кредита выбирается из вариантов А и Б. Исходя из выбранной схемы осуществляется расчет платежей по кредиту. Результаты расчетов сводятся в таблицу.

Табл. 3.4

Расчет платежей по кредиту на 1,5 года с ежеквартальными выплатами*

Варианты обслуживания кредита**	Платежи по кредиту, тыс. руб.
I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	V квар-тал	VI квар-тал	всего
Вариант А
Вариант Б

* В таблице должно быть столько столбцов, сколько производится платежей за кредит. Поскольку платежи одинаковые по величине, ежемесячные платежи можно объединить в ежеквартальные. Но при анализе денежного потока в первый год их нужно учитывать каждый месяц.

** В таблице заполняется строка, соответствующая выбранному варианту.

5) Налоги

Большинство налогов, которые уплачивает фирма, включаются в себестоимость продукции. Они увеличивают цену продукции, поэтому должны быть учтены при планировании объемов производства и прибыли предприятия. В себестоимость продукции (товаров/услуг) включаются следующие налоги: акцизы, таможенные пошлины, налог на имущество; транспортный налог; плата за землю; налог на владельцев транспортных средств; налог на пользователей автодорог; платежи за загрязнение окружающей среды в пределах установленных норм и др.

Налоги, относимые на прибыль предприятия, учитываются при анализе денежного потока фирмы (табл. 4.3). Из прибыли предприятие выплачивает налог на прибыль и др.

Большинство малых предприятий платит три основных налога.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО): НДС, налог на прибыль, налог на имущество

Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ): НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц.

Ø Если в работе выбирается общий режим налогообложения, то рассчитываются только 3 перечисленные налога, в зависимости от выбранной организационно-правовой формы. Налог на имущество рассчитывается, если у предприятия есть собственные основные средства стоимостью свыше 40 тыс. руб. Налог на имущество физических лиц – если у предпринимателя есть имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности. Налог на доходы физических лиц – в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Принципы расчета налогов общей системы налогообложения приведены в приложении 7.

Ø При расчете налогов в работе не учитываются налоговые льготы и вычеты.

Табл. 3.5

Расчет налогов

Наименование показателей	Величина по периодам, тыс. руб.
I квар­тал	II квартал	III квартал	IV квартал	всего
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налоги, подлежащие включению в себестоимость
Налоги, выплачиваемые за счет прибыли
Итого

Вместо общей системы налогообложения малое (микро) предприятие может выбрать:

- упрощенную систему налогообложения (УНС);

- упрощенную систему налогообложения на основе патента;

- уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Ø Если в работе выбирается уплата налогов по УНС или ЕНВД, то табл. 3.5 не заполняется.