Соглашение о разделе продукции

Контрольныевопросы:

 

1.В соответствии, с каким Федеральным законом была установлена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.264 НК РФ). Основные условия, допускающие налогоплательщиков к заключению соглашений о разделе продукции.

 

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) была введена в действии с 09.06.2003г. в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995г. №225. Данным законом устанавливаются правовые основы отношений возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории РФ, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ на условиях соглашений о разделе продукции.

Основные условия:

1. соглашения заключены после проведения аукциона

2. при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;

3. соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

4. специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения.

5.замена уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена настоящей главой.

 

2. Виды соглашений и порядок их заключения.

Законом № 225 предусмотрены два варианта раздела продукции между государством и инвестором:

* традиционный (обычный) - произведенная продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения затрат на выполнение работ по соглашению (компенсационная продукция) на должна превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе РФ – 90% от общего объема произведенной продукции. При данном варианте разделу между государством и инвестором подлежит прибыльная продукция. Под которой понимается произведенная продукции за вычетом части продукции, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период (п.1 ст.8 закона №225).

* прямой - доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68% (п.2 ст.8 закона 225).

 

 

3.Какие налоги обязаны уплачивать налогоплательщики, заключившие СРП, какие из них из них входят в число компенсирующих.

 

При традиционном разделе продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: НДС, налог на прибыль, НДПИ, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, госпошлину, таможенные сборы, земельный налог, акциз, за исключением акциза на подакцизное сырье.+При этом суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, госпошлины таможенных сборов, земельного налога, акциза. а также суммы платы за негативное воздействии на окружающую среду подлежат возмещению.

При выполнении соглашений предусматривающий прямой раздел продукции инвестор уплачивает только госпошлину, таможенные сборы, НДС и плату за негативное воздействие на окружающую среду. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов.

Задача

Инвестор в 2009г. обеспечил добычу нефти вобъеме 50 000 тонн, чтониже уровня коммерческой добычи, предельныйуровень которого установленсоглашением.

Определить обязательства по уплате налогана добычу полезных ископаемых.

 

Тесты:

 

1.Прибыльная продукция это –

а) произведенная за отчетный (налоговый)период продукция в натуральномвыражении;

б) произведенная за отчетный (налоговый) период продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукция.

 

2. Компенсационная продукция это-

а) часть произведенной продукции, которая не должна превышать пределы, установленные гл,26.4 НК РФ, передаваемая в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов, состав которых устанавливается соглашением;

б) часть произведенной продукция, котораяпередается в собственностьинвестора для возмещения всех его расходов,понесенных при выполненииСРП.

 

3. Если размер возмещаемых расходов превышаетпредельный уровенькомпенсационной продукции в отчетном(налоговом) периоде, то невозмещенные расходы в дальнейшем для целейисчисления налога на прибыль

а) не подлежат возмещению;

б) подлежат возмещению;

в) подлежат возмещению в пределах уровня компенсационной продукции путем включения их в состав возмещаемых расходов следующего отчетного (налогового) периода. п.10 ст.346.38

 

4. Доходом при выполнении СРП при исчисленииналога на прибыль признается:

а) весь полученный доход, определяемый впорядке, установленном гл.25НК РФ;

б) стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения с учетом внереализационных доходов, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

 

5. Налоговые декларации при выполнении СРПпредставляются в сроки:

а) установленные гл.25 НК РФ;

б) установленные гл.26.1 НК РФ

г) установленные Министерством финансов РФ.