По синтетическим и аналитическим счетам

 

Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета в течение отчетного периода используются оборотные ведомости, которые составляются на основании информации о всех счетах, которые ведутся на предприятии. Оборотная ведомость составляется за месяц или квартал.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги сальдо и оборотов по всем синтетическим счетам, которые были открыты в отчетном периоде.

Контрольное значение оборотной ведомости заключается в проверке правильности составления учетных записей за месяц и подготовке информации для составления баланса.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:

Оборотная ведомость за первый квартал 200х года

Шифр и наименование счета	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»
10 «Материалы»
60 «Расчеты с поставщиками»
…
Итого	*	*	**	**	***	***

1-е равенство 2-е равенство 3-е равенство

1-е равенство – это равенство актива и пассива баланса на начало отчетного периода, то есть суммы на начало месяца, перенесенные из баланса.

2-е равенство – объясняется сущностью двойной записи, (то есть, записанные суммы одновременно по Дебету и Кредиту должны быть одинаковыми)

3-е равенство – вытекает из двух предыдущих.

Существует также разновидность оборотной ведомости – шахматная оборотная ведомость. Эта форма, отражает информацию о движении имущества (и обязательств).

Шахматная оборотная ведомость составляется на небольших предприятиях с незначительным количеством хозяйственных операций за отчетный период (например, на малых предприятиях).

Шахматная оборотная ведомость упрощенно имеет следующий вид:

 

Шахматная оборотная ведомость за первый квартал 200х г.

Кредитуемый счет Дебетуемый счет					…	Итого по дебету
01»Основные средства»					…	100 000
10 «Материалы»					…	10 000
60 «Расчеты с поставщиками»					…
51 «Расчетные счета»
…					…	…
Итого по кредиту					…	Σ

 

Σ – значение оборота за отчетный период.

Контрольное значение шахматной оборотной ведомости заключается в проверке правильности составления бухгалтерских проводок.

Помимо оборотных ведомостей по синтетическим счетам в бухгалтерии могут составляться аналитические оборотные ведомости:

Аналитические оборотные ведомости.

Наименование материалов	Ед. измерений	Цена, руб.	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
Приход	Расход
Кол.-во	Сумма, руб.	Кол.-во	Сумма, руб.	Кол.-во	Сумма, руб.	Кол.-во	Сумма, руб.
Сталь листовая	кг	85,00

 

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда обороты не записывают (для сокращения числа записей), а отражают только остатки по счетам. Такая ведомость называется сальдовой. Она имеет вид:

№ п/п	Вид материалов	Шифр	Ед. измерений	Цена, руб.	Сальдо на 01.01.0х	Сальдо на 01.02.0х	И т.д.
Кол.-во	Сумма, руб.	Кол.-во	Сумма, руб.
1.	Сталь листовая		кг	85,00					…

 

Различают две формы ведомостей по аналитическим счетам:

а) товарно-материальная (составляется в количественно-суммовом выражении, т.е. натуральном и денежном)

б) контокоррентная (в денежном выражении, например, как аналитическая ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Контрольное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Контрольные вопросы

 

1. Для чего предназначаются счета бухгалтерского учета?

2. Дайте определение активному и пассивному счетам.

3. По каким признакам определяется, что счет является активным, пассивным, активно-пассивным?

4. Может ли у активного счета быть кредитовое сальдо и почему (у пассивного – дебетовое)? Какие это могут быть счета?

5. Дайте определение метода «двойная запись».

6. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?

7. Охарактеризуйте простую и сложную проводку.

8. Какие три уровня счетов существуют в бухгалтерском учете?

9. Какова взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета?

10. Охарактеризуйте взаимосвязь между счетами и балансом.

11. Обозначьте понятие и сформулируйте контрольное значение оборотной ведомости.

12. В чем заключается особенность шахматной оборотной ведомости?