Упрощенная система налогообложения: плательщики, объекты, вычеты, определение суммы единого налога.

УПРАЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) – это не отдельный вид налога, а специальный налоговый режим, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в котором предусмотрена замена совокупности налогов и сборов одним единым налогом.

ПРИМЕНИЕ УСН организациями предусматривает замену УПЛАТОЙ ЕДИНОГО НАЛОГА:

1) налог на прибыль организаций (НПО)

2) налог на имущество организаций (НИО)

3) НДС (за исключением НДС при ввозе и НДС у налогового агента)

В общем порядке уплачиваются страховые взносы. За налогоплательщиками сохранятся обязанности налоговых агентов.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП перешедшие на УСН

Организация имеет право перейти на УСН, если с 1ого октября по 30 ноября подаст заявление в налоговый орган. В заявлении указывается размер дохода от реализации (за 9 мес), остаточная часть стоимость основных средств и не материальных активов и данные о средней численности работников за 9 мес.

ПРИМЕНЯТЬ УСН могут организации у которых доход за 9 мес не превышает 45 млн руб.

НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН

1) организации, имеющие филиалы и представительства

2) организации, занимающиеся банковской или страховой деятельностью, инвестиционные и не государственные пенсионные фонды

3) ломбарды

4) Организации занимащиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей и реализации полезных ископаемых

5) организации являющиеся участниками соглашений о разделе продукции и организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг

7) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (кроме общественных организаций инвалидов)

8) организации средняя численность работников, которых превышает 100 человек

9) организации у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб

10) организации у которых доходы превысили 60 млн руб за год (20млн руб * коэффициент дефлятор)

11) частные нотариусы, адвокаты учредившие кабинеты и адвокатские образования

12) бюджетные учреждения

ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ могут быть:

1) доходы

2) доходы уменьшенные на величину расходов

ОБЪЕКТ налогообложения выбирается налогоплательщиком и не может меняться в течении всего срока применения УСН.

НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ признается денежное выражение доходов или доходов уменьшенных на величину расходов.

НАЛОГОВОЙ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ нарастающим итогом. При определении налоговой базы учитываются доходы:

1) доходы от реализации и имущественных прав,

2) внереализационные доходы

В СОСТАВ РАСХОДОВ УЧИТЫВАЮТ:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств

2) расходы на приобретение нематериальных активов

3) расходы на ремонт основных средств, арендные платежи, материальные расходы

4) расходы на оплату труда

5) выплата пособий по временной нетрудоспособности

6) расходы на обязательное страхование работников и имущества

7) НДС по приобретаемым товарам

8) уплаченные проценты

9) суммы таможенных платежей и других уплаченных налогов

10) расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации и другие расходы

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ устанавливаются в размере:

1) 6%, если объектом налогообложения являются доходы

2) 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом по итогам года налог уплачивается в размере не менее 1% от дохода (минимальный налог). Если возникает необходимость уплаты минимального налога авансовые платежи по единому налогу нельзя засчитывать в счет уплаты минимального налога.

[ Уплаченные суммы единого налога по письменному заявлению единого налогоплательщика могут быть зачтены в счет авансовых платежей следующего года или возвращены на расчетный счет плательщика. Разница между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным единым налогом можно включить в расходы при расчете налоговой базы следующего налогового периода.]

1. Налогоплательщик, выбравший в качестве ОБЪЕКТА налогообложения доходы имеет право уменьшить сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных работником пособий по временной не трудоспособности и в связи с материнством сумму взносов на обязательное медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом сумма налога не может быть более чем на 50%.

2. налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (полученных при применении УСН с таким объектом налогообложения). УБЫТОК не может уменьшать налоговую базу текущего периода более чем на 30%.

Налоговым ПЕРИОДОМ по УСН признается календарный год. Отчетными периода первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налог ИСЧИСЛЯЕТСЯ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.