Аналитический и синтетический учет на расчетных и валютных счетах

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по дебету счета 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 5, а по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в таблице 6.

 

Таблица 5 – Операции по дебету счета 51 «Расчетные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, сданные из кассы
2 Отражен возврат на расчетный счет денежных средств, перечисленных на специальный счет в банке
3 Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы
4 Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение краткосрочного займа
5 Отражен возврат поставщиком перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм
6 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг
7 Зачислена на расчетный счет сумма полученного краткосрочного кредита и займа
8 Зачислена на расчетный счет сумма полученного долгосрочного кредита и займа
9 Отражен возврат из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей

 

Окончание таблицы 5

10 Поступили на расчетный счет излишне перечисленные суммы взносов в ФСЗН
11 Поступили на расчетный счет средства ФСЗН в случае превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных в ФСЗН платежей
12 Отражен возврат на расчетный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств
13 Отражено возмещение работником ущерба, в т.ч. от недостач и хищений
14 Зачислен на расчетный счет остаток денежных средств, перечисленных банку на приобретение иностранной валюты
15 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты)
16 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на расчетный счет организации (при признании доходов по методу оплаты)
17 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты
18 Зачислены на расчетный счет доходы от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты)
19 Зачислены на расчетный счет прочие доходы от финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством)

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Таблица 6 - Операции по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации на ее специальный счет в банке
2 Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты
3 Отражено предоставление краткосрочного займа путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации

Окончание таблицы 6

4 Отражена оплата поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с расчетного счета организации
5 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм
6 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита
7 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту
8 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита
9 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту
10 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам
11 Перечислены с расчетного счета в ФСЗН обязательные страховые взносы (пенсионное и социальное страхование) и взносы на профессиональное пенсионное страхование
12 Выплачена заработная плата путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации на карт-счета работников
13 Перечислены работнику с расчетного счета денежные средства под отчет (на личную банковскую карточку)
14 Перечислены с расчетного счета собственникам имущества (учредителям) организации дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации
15 Отражено перечисление с расчетного счета организации на карт-счета работников депонированных сумм
16 Перечислены банку денежные средства для приобретения иностранной валюты
17 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с расчетного счета организации
18 Отражены прочие расходы по инвестиционной, финансовой деятельности (в случаях, установленных законодательством)

Примечание – Источник: собственная разработка.

Обобщение данных по счету 51 «Расчетные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение У), анализе счета (приложение Ф) и карточке счета (приложение Х) (таблица 7).

Таблица 7 - Информация об операциях, отраженных по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.

Наименование документов	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма	Учетный регистр и ссылка на номер приложения
Дебет	кредит
Карточка счета 51	Страховой взнос КАСКО	76.2			Приложение Х
Карточка счета 51	Оплата поставщику Квазарплюс	60.1			Приложение Х
Карточка счета 51	Оплата поставщику Промтрансинвест	60.2			Приложение Х
Карточка счета 51	Возврат налога на доходы иностранного юридического лица		76.1		Приложение Х

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.

Операции по дебету счета 52 «Валютные счета» представлены в таблице 8, а по кредиту счета 52 «Валютные счета» в таблице 9.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому валютному счету.

 

Таблица 8 - Операции по дебету счета 52 «Валютные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Зачислена на валютный счет иностранная валюта, сданная из валютной кассы организации
2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации валютная выручка за вычетом суммы обязательной продажи
3 Отражен возврат иностранной валюты со специального счета организации на ее валютный счет в банке
4 Зачислена на валютный счет организации приобретенная иностранная валюта
5 Зачислена на валютный счет организации иностранная валюта, сданная из кассы службе инкассации, почтовому отделению

Окончание таблицы 8

6 Отражен возврат на валютный счет поставщиком (подрядчиком, исполнителем) перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм
7 Отражено поступление валютной выручки
8 Отражено поступление на валютный счет краткосрочного кредита, займа
9 Отражено поступление на валютный счет долгосрочного кредита, займа
10 Отражен возврат на валютный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств
11 Зачислена на валютный счет организации от сторонних организаций и лиц иностранная валюта
12 Отражена выручка от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг, поступившая на валютный счет организации (при признании дохода по методу оплаты)
13 Отражены неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, поступившие на валютный счет организации (при признании дохода по методу платы)
14 Зачислены на валютном счете организации проценты за пользование банком денежными средствами на счете
15 Отражено поступление на валютный счет доходов от продажи основных средств и других инвестиционных активов (при признании доходов по методу оплаты)
16 Зачислены на валютный счет прочие доходы по финансовой, инвестиционной деятельности (в случаях, установленных законодательством)

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Таблица 9 - Операции по кредиту счета 52 «Валютные счета» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Передана с валютного счета в валютную кассу организации иностранная валюта
2 Перечислена с транзитного валютного счета на текущий валютный счет организации иностранная валюта за вычетом суммы, подлежащей обязательной продаже
3 Перечислена с валютного счета организации на ее специальный счет в банке иностранная валюта
4 Перечислена иностранная валюта банку для продажи, конверсии

 

Окончание таблицы 9

5 Предоставлен краткосрочный заем в иностранной валюте путем перечисления с валютного счета организации
6 Перечислена оплата в иностранной валюте поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с валютного счета организации
7 Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги сумм в иностранной валюте
8 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по краткосрочным кредитам и займам, налогового кредита
9 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по краткосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту
10 Перечислена иностранная валюта в погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам, налогового кредита
11 Перечислена иностранная валюта в погашение процентов по долгосрочным кредитам и займам, бюджетным займам, налоговому кредиту
12 Погашена задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами с валютного счета организации
13 Отражена стоимость иностранной валюты, списанной с валютного счета при ее продаже, переводе с конверсией
14 Отражены курсовые разницы от переоценки денежных средств на валютном счете в соответствии с законодательством

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Обобщение данных по счету 52 «Валютные счета» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение Ц), и анализе счета (приложение Ш) и карточке счета (приложение Щ) (таблица 10).

 

Таблица 10 - Информация об операциях, отраженных по счету 52 «Валютные счета» ООО «Ратипа» за 01.08.12 г., млн р.

Наименова-ние документов	Содержа-ние хозяй-ственной операции	Корреспон-денция счета	Сумма	Учетный регистр и ссылка на номер приложения
дебет	кредит	в валюте	в бел. рублях
сумма	курс
Карточка счета 52	Оплата постав-щику БАМАП в валюте	60.22		315 USD			Приложение Щ

Окончание таблицы 10

Карточка счета 52	Поступ-ление де-нежных средств от за-казчика БелБалтикТрак			2600 USD			Приложение Щ
Карточка счета 52	Оплата постав-щику Экспресс-транс 2000 в валюте	60.44		768 EUR			Приложение Щ
Карточка счета 52	Перечис-лена ино-странная валюта банку для конвер-сии	57.1		3690 EUR			Приложение Щ

Примечание – Источник: собственная разработка

Таким образом, рассмотренная организация ведет синтетический и аналитический учет на расчетных и валютных счетах в соответствие с действующим законодательством Республики Беларусь.