Ситуация: может ли муж получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если жена откажется от своего права на вычет

Действительно, один из родителей может отказаться от своего права на стандартный детский вычет. Тогда второй на основании заявления получит право на вычет в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Однако это правило действует лишь тогда, когда желающий отказаться от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов, и этот доход не превысил с начала года 280 000 руб. Если же он не работает и никаких доходов не получает, то у него нет права на вычет, а значит, и передавать нечего. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 16 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-513.

Причем передать вычет нельзя и в том случае, если жена состоит в трудовых отношениях, но в данный момент находится в отпуске по уходу за ребенком и облагаемых НДФЛ доходов у нее нет (письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-95).

Таким образом, получается, что отказ от вычета в пользу супруга лишен какого-либо смысла.

Коротко остановимся на еще двух вычетах, которые сотрудник может попросить по месту работы, – имущественном и социальном.

Имущественный вычет. Имущественный вычет предоставляется, например, при покупке квартиры и составляет в настоящее время 2 000 000 руб.

Отметим, что уменьшить можно только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.

Имущественный вычет при покупке жилья сотрудник может получить как по окончании года, подав декларацию в свою ИФНС, так и у работодателя. Об этом сказано в статье 220 Налогового кодекса РФ. Для этого он подает в бухгалтерию заявление и уведомление из инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714.

Независимо от того, когда работник принесет уведомление, вычет ему полагается по всем доходам с начала года (Обзор, утвержденный Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА - 4-7/19206). К такому выводу в конечном итоге пришли и в Минфине (письмо от 6 октября 2016 г. № 03 - 04 - 05/58149). Хотя долго были против этого (письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. № 03-04-06/15541).

Социальный вычет. С 2016 года сотрудники могут получить социальный вычет на лечение и обучение по месту работы до окончания налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого надо получить уведомление на вычет от инспекции и отнести его в бухгалтерию вместе с заявлением на вычет. Форма уведомления на социальный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.

То есть порядок тут тот же, что и с имущественным вычетом. Но уменьшать доходы работника на социальный налоговый вычет нужно с того месяца, в котором он принесет уведомление и напишет заявление (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если работник регулярно тратит деньги на лечение и обучение, то он может обращаться за уведомлением хоть каждый месяц. На каждое обращение инспекция выдаст отдельное подтверждение. Но сотрудник может накопить расходы и получить уведомление сразу по всем затратам.

Следующая страница

Добавить в полезное

Распечатайте
и возьмите с собой

Взносы на страхование от несчастных случаев

Взносы на страхование от несчастных случаев остаются в ведении ФСС и в 2017 году. В их расчете ничего не меняется. Но есть другие изменения. Все поправки мы собрали в таблице на странице 84. А о самых важных расскажем подробнее.

Как считать взносы и отчитываться по ним в 2017 году

До 2017 года компании руководствовались правилами из Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Поэтому все правила расчета прописали непосредственно в законе о взносах на травматизм – в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В нем не осталось ни одной ссылки на нормы Закона № 212-ФЗ.

Какой по взносам на травматизм расчетный и отчетный периоды, как посчитать взносы и когда заплатить, прописали в статье 22.1 Закона № 125-ФЗ. В новых статьях 26.1–26.13 будет сказано, как ФСС будет взыскивать недоимку, предоставлять отсрочку (рассрочку), выставлять требования об уплате взносов, начислять пени, возвращать и зачитывать излишне уплаченные взносы.

База по взносам при этом не поменяется. Останутся прежними также КБК и сроки уплаты взносов.