Тема 2.2. Учёт денежных средств и расчётных операций, текущих обязательств и расчётов

Вопросы:

1. Учёт кассовых операций

2. Учёт операций на расчётных счетах банков. Учёт операций на прочих счётах банков

3. Учёт расчётов с бюджетом

4. Учет расчёта с покупателями и заказчиками

5. Учёт обязательств по кредитам и займам

6. Учёт расчетов с подотчетными лицами

7. Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами

Вопрос 1.

С 1 января 2012 года действовало новое положение о порядке ведения кассовых операций в РФ, которое отменило старый порядок, действовавший с 1993 год.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе был установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утверждённым Центробанком РФ от 12 октября 2011 года № 373П. В соответствии с указанным Положением организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка. Названное Положение утратило силу. Далее действует Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210 – У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого бизнеса» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404).

Обращаем внимание: Банк России поменял порядок ведения кассовых операций. Он прописан в новом документе:

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2017 N 47676).

Согласно названному документу Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

При оформлении приходного кассового ордера 0310001 в электронном виде квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001 может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты. В случае оформления расходного кассового ордера 0310002 в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись.

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы, в пределах установленного предприятием лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей (с 1 января 2012 года каждое обособленное подразделение фирмы ведёт свою кассовую книгу и самостоятельно устанавливает лимит, до этой даты лимит устанавливался кредитной организацией, в который фирма состояла на расчетно-кассовом обслуживании).

Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации и объёма ежедневной кассовой выручки. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течении 5 рабочих дней, в период выплаты з/п рабочим, стипендии, пенсии, премии (до 1 января 2012 года сверхлимитные деньги в кассе могли храниться в течение 3 рабочих дней).

Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк на расчетный счет. При этом допускается превышение кассового лимита в выходные, нерабочие и праздничные дни, если для компании эти дни являются рабочими (например, снабженческо-сбытовые организации).

Величина лимита отражается в приказе (распоряжении) руководителя организации. Превышение лимита денежных средств кассы влечёт за собой наложение административных штрафов.

При осуществлении наличных расчётов, связанных с продажей товаров (работ, услуг) юридическим и физическим лицам приём наличных денег в кассу должен производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

При расчётах с поставщиками и покупателями организации должны соблюдать установленный предельный размер расчётов наличными деньгами в РФ. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, между юридическим лицом и гражданином, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора могут производится в размере, не превышающий 100 тыс. руб.

Начиная с января 2012 года обязанность по проверке ведения предприятиями порядка ведения кассовых операций возложена на налоговые органы (ранее возлагалась на обслуживающие банки).