Налоговая политика государства в национальной экономике.

Государство не способно осуществлять свои функции без налогов. Например, П. Самуэльсон, рассматривая экономическую роль государства, под­черкивают, что оно:

· обеспечивает справедливое использование налогов и расходов для пере­распределения доходов среди определенных групп;

· при помощи налогов, расходов и денежного регулирования стимулирует макроэкономический рост и стабильность, снижает уровень безработи­цы и инфляции и в то же время поощряет экономический рост

Налоговая политика — это составная часть экономической политики госу­дарства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интере­сов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической си­туации в стране.

При формировании налоговой политики следует четко определить границы налогообложения. Выделим три группы стран: с относительно высоким уровнем налогов (доля налоговых изъятий в ВВП, включая взносы на социальное страхование, со­ставляет 45-55%)(Франция,Австрия), низким (около 20%)(США,Германия,Великобритания,Япония), средним (30-40%)(Турция,Мексика).

Главная цель налоговой политики — обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюд­жетных доходов — основа экономического роста, повышения благосостояния на­селения, укрепления обороноспособности, решения экологических и других на­сущных проблем общества. Немаловажную роль играют налоги в распредели­тельных и перераспределительных процессах.

Налоговый механизм — это совокупность форм и методов налоговых отноше­ний государства и налогоплательщиков. Налоговый механизм необходимо рас­сматривать на макро- и микроуровне. На макроуровне налоговый механизм включает прогнозирование, регулирование, контроль.

Налоговое прогнозирование служит основой для разработки программы со­циально-экономического развития страны, региона, муниципального образова­ния на определенный период времени. Без надежного инструментария прогнози­рования невозможно выработать эффективную налоговую и бюджетную полити­ку страны. Налоговый прогноз позволяет более четко обосновать объемы налого­вых доходов на разных уровнях, оценить предложения по использованию кон­кретных налогов, их ставок и льгот. Налоговый контроль призван обеспечить полноту поступлений налоговых доходов в бюджет. Важной целью налогового контроля является создание условий, препятствующих уходу налогоплательщика от уплаты налога.

На микроуровне важным компонентом налогового механизма выступает налоговое планирование, необходимое для оптимизации налоговых платежей предприятия без нарушения действующего законодательства. В условиях вы­сокого налогового бремени оптимизация налоговых платежей позволяет пред­приятию выявить финансовые резервы и более эффективно их использовать.

Налоговый механизм в России регламентируется многими законодатель­ными нормами, изложенными в Конституции РФ, Гражданском кодексе РФ, Таможенном, Водном, Земельном и других кодексах и законодательных актах. Основным нормополагающим актом должен стать Налоговый кодекс РФ.

Налоговая система — это совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налогов, принципов, форм и методов их установления. Как уже от­мечалось, налоговые системы имеют многовековую историю и существенно раз­личаются по отдельным странам. Несмотря на отличия в структуре используе­мых налогов, они строятся на общих принципах, выполняют единые функции.

Принципы налогообложения:

· всеобщность;

· определенность;

· простота и удобство;

· минимальные издержки сбора налогов.

Их перечень можно лишь дополнить: однократность, стабильность, обязатель­ность, справедливость налогообложения.

Функции: фискальная (ниже) и распределительная (осн. показатель – общая пропрция соотношения фед и рег. бюджетов).

Налоговый кодекс РФ установил строгую иерархию нормативных актов по налогам и сборам, включающую следующие уровн и:

· законодательство Российской Федерации;

· законодательство субъектов Российской Федерации;

· нормативные правовые акты представительных органов местного само­ управления;

· нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполни­ тельных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов.

Рассмотрим наиболее важные налоги, играющие ключевую роль в пополне­нии доходов федерального бюджета. Налог на добавленную стоимость, на акцизы, страховые взносы (30 %), на доходы физлиц (13%).