Сущность, функции, плательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Налог на прибыль представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства и рыночной инфраструктуры.

Налог на прибыль является прямым, и его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Практически, налог на прибыль – это форма изъятия государством части чистого дохода предприятия. Налог на прибыль кроме выполнения фискальной функции оказывает влияние на инвестиционную активность, выступает инструментом воздействия государства на финансовое положение организации, также является инструментом перераспределения доходов организации в обществе.

Налог выполняет следующие функции:

1) Стимулирование (торможение) роста производства

2) Инструмент для воздействия государства на финансовое положение предприятий

3) Обеспечивает доходы государственного бюджета (порядка 20% налоговых доходов)

4) Инструмент распределения доходов предприятия в обществе

В РФ плательщиками налога на прибыль признаются:

а) российские организации

б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивающие ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог, налог на игорный бизнес.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр

FIFA

Объектом налогообложения признается прибыль, т. е.:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в установленном порядке.

 

30. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению Расчет налоговой базы включает в себя расчет следующих составляющих:

1. период, за который определяется база нарастающим итогом
2. сумма доходов от реализации в отчетном периоде:

2.1 выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (Д ₁);

2.2 выручка от реализации покупных товаров (Д ₂);

2.3 выручка от реализации имущественных прав (за исключением доходов от реализации прав требований долга) (Д ₃);

2.4 выручка от реализации прочего имущества (Д ₄);

2.5 имущества и имущественных прав (Д ₅);

2.6 выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (Д ₆);

2.7 выручка от реализации (Д ₇):

- ценных бумаг обращающихся на организованном рынке

- ценных бумаг не обращающихся на организованном рынке

3. расходы, произведенные в отчетном периоде, уменьшающие сумму соответствующих доходов (Р ₁ – Р ₇)

4. прибыли от соответствующих реализаций (П ₁ – П ₇): П_n = Д_n – P_n

5. сумма внереализационных доходов:

1. сумма внереализационных расходов

А) связанные с производством и реализацией, (прямые, косвенные, расходы, связанные с реализацией

имущества и т.д.)

Б) внереализационные расходы (расходы в виде процентов по долговым обязательствам, по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком, расходы по созданию резерва предстоящих расхо­дов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвали­дов и тд.)

В) убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва)

1. прибыль от внереализационных операций
2. итого налоговая база за отчетный период
3. Сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу
4. Налоговая база в целом по организации
5. Сумма налога (исходя из ставки с распределением - в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации)
6. Сумма авансовых платежей
7. Сумма налога к доплате (к уменьшению)

Налогоплательщик также обязан предоставить сведения (расчеты) налога на прибыль организаций:

- удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов);

- с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)

- с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

- сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога

- Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования