Операции по купле-продаже иностранной валюты по поручениям клиентов

Банк осуществляет операции с юридическими лицами, если клиент обратился в банк с заявлением на открытие валютного счета. Банк в соответствии с п. 2 ст. 846 Гражданского кодекса РФ должен заключить с организацией договор банковского счета.

Для открытия валютного счета юридическое лицо предъявляет в банк комплект документов:

1) заявление на открытие валютного счета;

2) карточки с образцами подписей лиц, ответственных по счету и оттиском печати, заверенные нотариально;

3) нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации;

4) копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

5) копия справки о присвоении организации статистических кодов;

6) справка об открытии расчетного счета.

Организация может открыть любое количество валютных счетов.

Клиент обязан сообщить в налоговый орган сведения об открытии валютного счета в течение 10 дней.

Для отражения валютных операций клиенту открывается:

- транзитный валютный счет, который предназначен для зачисления в полном объеме поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;

- текущий валютный счет, который предназначен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении юридического лица.

По текущему валютному счету осуществляются операции:

- зачисление иностранной валюты с транзитного валютного счета;

- зачисление иностранной валюты, приобретенной за рубли на внутреннем валютном рынке;

- зачисление иностранной валюты, ранее списанной с текущего валютного счета, например, не использованной для оплаты командировочных расходов или полученной от продажи дорожных чеков и т.п.;

- перечисление валюты в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте;

- перечисление валюты на валютные счета, открытые в банках за пределами РФ;

- перечисление валюты для оплаты обязательных платежей в иностранной валюте, в частности, таможенных сборов;

- снятие наличной валюты для оплаты командировочных расходов;

- добровольная продажа валюты.

По транзитному валютному счету производятся следующие виды операций:

- поступление иностранной валюты от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг;

- перечисление части валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке страны;

- перевод оставшейся валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке;

- перевод оставшейся валютной выручки на текущий валютный счет;

- перевод посреднической организацией поступившей на ее транзитный счет экспортной валютной выручки за минусом комиссионного вознаграждения;

- перевод платежей за транспортировку, страхование и экспедирование грузов организациями-нерезидентами на их валютные счета на территории РФ и за границей, на оплату экспортных таможенных пошлин и таможенных сборов, на оплату комиссионного вознаграждения уполномоченным банкам за перевод платежей с транзитных счетов.

При продаже коммерческим банком безналичной иностранной валюты за рубли выполняется проводка:

Д 30102

К 30114.840

К 70601 на сумму превышения курса продажи над официальным курсом выполняется проводка в кредит счета 70601 «Доходы»

Если продажа осуществляется коммерческим банком с ведением конверсионного счета, то выполняется операция:

Д 30102

К «Конверсионный счет в рублях»

Д «Конверсионный счет в рублях»

К 30114.840

К 70601

При покупке банком безналичной иностранной валюты у клиента — юридического лица по курсу ниже официального выполняется проводка:

Д 40702.840

К 40702.810

К 70601

Если у клиентов коммерческий банк покупает безналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный курс, то выполняется проводка:

Д 40702.840

Д 70606

К 40702.810

Банк осуществляет покупку валюты у клиентов — юридических лиц за счет собственных средств при наличии договора на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс. При этом выполняется проводка:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

После этого клиенту зачисляется на расчетный счет сумма безналичных рублей проводкой:

Д 47405

К 40702 «Расчетные счета коммерческих клиентов»

Банк отражает сумму приобретенной безналичной иностранной валюты у клиента проводкой:

Д 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

К 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

С валютного счета клиента банк списывает сумму проданной иностранной валюты проводкой:

Д 40702.840

К 47406

На сумму курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 47406

Если между банком и клиентом заключен договор на продажу ему иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, то составляется проводка:

Д 47406

К 47407

Банк осуществляет продажу иностранной валюты клиенту за счет собственных средств.

При списании суммы рублей за покупку иностранной валюты с расчетного счета клиента выполняется проводка:

Д 40702 «Расчетный счет коммерческого клиента»

К 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

На сумму проданной клиенту иностранной валюты банк выполняет проводку:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и по срочным сделкам»

К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

Зачисление проданной банком иностранной валюты на счет клиента отразится проводкой:

Д 47405

К 40702.840

После этого на доходы банка будет отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи валюты и действующим официальным курсом.